Uvod u poticajne opcije dionica

Jedna od glavnih prednosti koju mnogi poslodavci nude svojim radnicima je mogućnost kupovine dionica tvrtke s nekom vrstom porezne prednosti ili ugrađenim popustom. Postoji nekoliko tipova planova za kupnju dionica koji sadrže ove značajke, poput nekvalificiranih planova dionica. Ti se planovi obično nude svim zaposlenicima u tvrtki, od najboljih rukovoditelja do skrbničkih osoblja.

No postoji i druga vrsta dionica, poznata kao poticajna opcija, koja se obično nudi samo ključnim zaposlenicima i najvišem nivou upravljanja. Te su opcije obično poznate i kao zakonom propisane ili kvalificirane opcije pa u mnogim slučajevima mogu dobiti povlašteni porezni tretman.

Ključni odvodi

• Podsticajne opcije dionica popularne su mjere naknade radnika primljene kao prava na dionice.
• To su posebna vrsta plana kupovine dionica namijenjena zadržavanju ključnih zaposlenika ili menadžera.
• NSO često imaju povoljniji porezni tretman od ostalih vrsta plana kupovine dionica.

Ključne karakteristike ISO-ova

Opcije podsticajnih dionica u obliku i strukturi slične su opcijama koje nisu propisane zakonom.

Raspored: NOS-ovi se izdaju na datum početka, poznat kao datum dodjele, a zatim zaposlenik iskorištava svoje pravo na kupnju opcija na datum vježbanja. Jednom kada se iskoriste mogućnosti, zaposlenik ima pravo ili odmah prodati zalihe ili čekati određeno vrijeme prije nego što to učini. Za razliku od neobvezanih opcija, razdoblje ponude za poticajne opcije uvijek je 10 godina, nakon čega opcije istječu.

stjecanja prava: NOS-ovi obično sadrže raspored utvrđivanja koji mora biti zadovoljen prije nego što zaposlenik može iskoristiti mogućnosti. Standardni trogodišnji raspored litica koristi se u nekim slučajevima, kada zaposlenik postaje u potpunosti raspoložen za sve opcije koje su mu u tom trenutku izdane. Ostali poslodavci koriste ocjenjivački raspored dobivanja prava koji omogućava zaposlenima da ulažu u petinu opcija koje se daju svake godine, počevši od druge godine nakon dodjele stipendija. Zaposlenik je nakon toga u potpunosti dobio sve mogućnosti u šestoj godini od davanja.

Način vježbanja: Podsticajne opcije dionica također nalikuju neobvezanim opcijama jer se mogu koristiti na nekoliko različitih načina. Zaposlenik može platiti gotovinu unaprijed kako bi ih izvršio, ili ih se može obaviti u gotovinskom poslu ili korištenjem swapa dionica.

Element pregovaranja: NOS-ovi se obično mogu provoditi po cijeni nižoj od trenutne tržišne cijene i na taj način zaposleniku omogućiti neposrednu zaradu.

Odredbe o vraćanju unatrag: Ovo su uvjeti koji omogućuju poslodavcu da se prisjeti mogućnosti, poput primjerice ako zaposlenik napusti tvrtku iz drugog razloga, a ne zbog smrti, invaliditeta ili odlaska u mirovinu ili ako tvrtka sama postane financijski nesposobna ispuniti svoje obveze s opcijama.

Diskriminacija: Dok se većina drugih vrsta planova za kupovinu dionica zaposlenika mora ponuditi svim zaposlenicima tvrtke koji ispunjavaju određene minimalne zahtjeve, ISO-ovi se obično nude samo rukovoditeljima i / ili ključnim zaposlenicima u tvrtki. NOS-i se mogu neformalno usporediti s mirovinskim planovima koji nisu kvalificirani, a koji su obično usmjereni prema onima na vrhu korporativne strukture, za razliku od kvalificiranih planova koji moraju biti ponuđeni svim zaposlenicima.

Oporezivanje ISO-ova

NOS su prihvatljivi za povoljniji porezni tretman od bilo koje druge vrste otkupa dionica. Ovaj tretman razlikuje ove mogućnosti od većine drugih oblika kompenzacije temeljene na dionicama. Međutim, zaposlenik mora ispuniti određene obveze kako bi dobio poreznu olakšicu. Postoje dvije vrste dispozicija za ISO-ove:

• Kvalificirani raspored: Prodaja ISO dionica izvršena najmanje dvije godine nakon datuma dodjele i godinu dana nakon što su opcije korištene. Oba uvjeta moraju biti ispunjena da bi se prodaja dionica mogla klasificirati na ovaj način.
• Izložba diskvalifikacije: Prodaja ISO dionica koje ne ispunjavaju propisane uvjete razdoblja držanja.

Baš kao što je slučaj i sa nezakonitim opcijama, nema poreznih posljedica ni na davanju ni na odobrenju. Međutim, porezni propisi za njihovo izvršavanje znatno se razlikuju od opcija koje nisu propisane zakonom. Zaposlenik koji ima ne-zakonom propisanu opciju mora prijaviti jeftini element transakcije kao ostvareni prihod koji podliježe porezu po odbitku. Nositelji ISO-a u ovom trenutku neće ništa prijaviti; ne prodaje se bilo kakva porezna prijava sve dok se zaliha ne proda. Ako je prodaja dionica kvalificirajuća transakcija, tada će zaposlenik samo prodati kratkoročni ili dugoročni kapitalni dobitak. Ako je prodaja dispozitivna dispozicija, zaposlenik će morati prijaviti svaki cjenkasti element iz vježbe kao ostvareni prihod.

Say Steve od svoje tvrtke prima 1.000 neobvezanih opcija dionica i 2.000 poticajnih opcija. Cijena vježbanja za obje je 25 dolara. Otprilike 13 mjeseci koristi sve obje opcije, a kada dionica trguje 40 dolara po dionici, a nakon toga šest mjeseci nakon prodaje šest tisuća dionica iz svojih poticajnih opcija, za 45 dolara po dionici. Osam mjeseci kasnije prodaje ostatak dionica po 55 dolara po dionici.

Prva prodaja poticajnih dionica dispozitivna je dispozicija, što znači da će Steve morati prijaviti jeftin element u iznosu od 15 000 američkih dolara (stvarna cijena dionice u iznosu od 40 dolara - cijena vježbanja u vrijednosti 25 dolara = 15 dolara x 1000 dionica) kao ostvareni prihod. Morat će isto učiniti s elementom cjenkanja iz svoje ne-zakonom propisane vježbe, tako da će imati 30.000 USD dodatnog W-2 prihoda koji će prijaviti u godini vježbanja. Ali on će samo izvijestiti o dugoročnom kapitalnom dobitku u iznosu od 30 000 USD (prodajna cijena 55 dolara - vježbena cijena od 25 dolara x 1000 dionica) za svoj kvalificirani ISO raspolaganje.

Treba napomenuti da poslodavci nisu dužni odbiti porez iz ISO vježbi, tako da oni koji namjeravaju izuzeti diskvalifikaciju trebaju se pobrinuti da izdvoje sredstva za plaćanje saveznih, državnih i lokalnih poreza, kao i socijalnog osiguranja, Medicare i FUTA.

Izvještavanje i AMT

Iako se kvalificirani raspolozivi ISO-ovi mogu prijaviti kao dugoročni kapitalni dobici na IRS obrascu 1040, jeftini element koji se primjenjuje također je preferirana stavka za alternativni minimalni porez. Ovaj porez obračunava se za podnositelje zahtjeva koji imaju velike iznose određenih vrsta dohotka, kao što su elementi ISO cjenkanja ili kamate općinskih obveznica, a osmišljen je tako da porezni obveznik plati barem minimalan iznos poreza na dohodak koji bi inače bio porezni besplatno. To se može izračunati na obrascu IRS 6251, ali zaposlenici koji imaju veliki broj ISO-ovaca trebaju se prethodno posavjetovati s poreznim ili financijskim savjetnikom kako bi mogli pravilno predvidjeti porezne posljedice svojih transakcija. Prihodi od prodaje ISO zaliha moraju se prijaviti na IRS obrascu 3921, a zatim prenijeti u Prilog D.

Donja linija

Opcije podsticajnih dionica mogu osigurati značajan dohodak svojim vlasnicima, ali porezni propisi za njihovo ostvarivanje i prodaju u nekim slučajevima mogu biti složeni. Ovaj članak pokriva samo glavne poteze rada ovih opcija i načine na koji ih se može koristiti. Za više informacija o poticajnim mogućnostima, obratite se predstavniku za odnose s javnošću ili financijskom savjetniku.