Kvalificirajuća dispozicija
Kvalificirani raspoloživi odnosi se na prodaju, prijenos ili razmjenu zaliha koje ispunjavaju uvjete za povoljni porezni tretman. Ova vrsta dionica se obično nabavlja putem poticajne opcije dionica (ISO) ili kvalificiranog plana kupovine dionica (ESPP). Kvalificirani ESPP prije odobrenja zahtijeva odobrenje dioničara i svi članovi plana moraju imati jednaka prava u planu.
Ključni odvodi
- Kvalificirano raspolaganje je prodaja ili prijenos zaliha koji ispunjava uvjete za povoljni porezni tretman.
- Dionice koje su uključene u kvalificirane dispozicije obično se stječu planom kupnje dionica zaposlenika (ESPP) ili poticajnom dionicom (ISO).
- Nezakonite opcije dionica (NSO) ne ispunjavaju uvjete za porez na porez na kapitalnu dobit i oporezuju se po uobičajenim stopama dohotka.
- ESPP i ISO tvrtke koriste se za privlačenje i zadržavanje talentiranog osoblja.
- Mogućnosti koje se nude zaposlenima imaju "povoljni element", koji se odnosi na opciju koja se može ostvariti ispod trenutne tržišne cijene - pružajući zaposleniku neposrednu zaradu.
Kako djeluje kvalificirana dispozicija
Da bi bio kvalificiran, zaposlenik mora prodati najmanje godinu dana nakon korištenja zaliha i dvije godine nakon što je odobrena opcija za poticajne zalihe (ISO) ili početak razdoblja ponude ESPP. Na primjer, pretpostavimo da su Cathy-ove ISO opcije dodijeljene 20. rujna 2018., a ona ih provodi 20. rujna 2019. Cathy mora pričekati do 20. rujna 2020., prije nego što može prijaviti dugoročni kapitalni dobitak.
Tretman kapitalnih dobitaka za kvalificirano raspolaganje odnosi se na iznos prodaje predstavljen razlikom između izvršne cijene dionica opcije i tržišne cijene po kojoj je prodana dionica. Na primjer, ako je Tim iskoristio 1.000 ISO opcija po 10 dolara po dionici i prodao ih za 30 dolara po dionici, izvijestio je o dobitku od 20.000 dolara (20 dolara x 1000 dionica).
Nezakonite opcije dionica (NSO) ne ispunjavaju uvjete za porez na porez na kapitalnu dobit i oporezuju se po uobičajenim stopama dohotka. Izdavanje kompenzacijskog paketa koji uključuje ISO-ove i kvalificirani ESPP pomaže poduzeću u privlačenju i zadržavanju talentiranog osoblja. Također usklađuje rukovodstvo i ključne zaposlenike sa svojim dioničarima, jer obojica žele da tvrtka posluje dobro i da vidi rast cijena dionica.
Neke tvrtke ne nude ISO-ove jer, za razliku od ne zakonom propisanih (ili nekvalificiranih) opcijskih planova, za to ne postoji porezni odbitak za tvrtku kada se opcije iskoriste.
Posebna razmatranja
"Element pogodnosti" odnosi se na opciju koja se može ostvariti ispod trenutne tržišne cijene, a zaposleniku pruža neposrednu zaradu. Zaposlenik koji ima ne-zakonom propisanu opciju mora prijaviti element pregovora kao ostvareni dohodak koji podliježe porezu na dohodak. Međutim, zaposlenici koji posjeduju ISO-ove ne moraju prijavljivati element pregovora dok ne prodaju svoje dionice.
Elementi pregovora prijavljuju se kao obični prihod ako su dionice odmah prodane nakon što su provedene (dispozitivna dispozicija) ili prijavljeni kao dugoročni kapitalni dobitak ako je prodaja izvršena godinu dana nakon korištenja opcija i dvije godine nakon davanja datum (kvalificirana dispozicija).
Element povoljnosti za NVO-e dodaje se alternativnom minimalnom oporezivom dohotku pojedinca, koji ima jedinstveni porez koji treba osigurati da svi plaćaju pravični udio poreza usprkos strategijama smanjenja poreza.
Kvalificirajuća distribucija naspram diskvalificirajuće distribucije
Diskvalificirajuća distribucija je prodaja ili razmjena dionica primljenih od ISO ili ESPP prije nego što je ispunjeno razdoblje posjedovanja. Razdoblje zadržavanja ISO-a je jedna godina od datuma vježbanja ili dvije godine od datuma dodjele ili dvije godine od datuma ponude ESPP. Dobici ili gubici ostvareni diskvalificirajućom dispozicijom oporezuju se po višoj stopi.
Ako se dionice ESPP ili ISO prodaju u kvalificiranoj dispoziciji, povoljni iznos oporezuje se po stopi kapitalnog dobitka. Dispozicije koje su diskvalificiraju se evidentiraju po stopi poreza na dohodak, koja je općenito veća od poreza na kapitalni dobitak.
Usporedba investicijskih računa Ime dobavljača Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici potječu od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.