Kako se opcije poreza na dobit prijavljuju i prijavljuju

Opcije dionica su pogodnosti zaposlenika koje im omogućavaju kupnju dionica poslodavca s popustom na tržišnu cijenu dionica. Opcije ne uključuju vlasnički interes, ali ako ih iskoristimo za stjecanje zaliha. Postoje različite vrste opcija, a svaka ima svoje porezne rezultate.

Ključni odvodi

• Opcije dionica spadaju u dvije različite kategorije: statutarne, koje se dodjeljuju na temelju planova kupovine ili poticajnih opcija s dionicama, te nestabilne opcije koje nemaju planove.
• Rezultati prihoda kada prodajete dionice stečene korištenjem zakonom propisanih opcija dionica, što stvara alternativni minimalni porez.
• Ako koristite non-statut opciju, morate uključiti fer tržišnu vrijednost dionica kad ste je kupili, umanjenu za bilo koji iznos koji ste platili za dionicu.
• Kada prodajete dionice, prijavljujete kapitalne dobitke ili gubitke za razliku između porezne osnovice i onoga što ste dobili od prodaje.

Dvije vrste dionica

Opcije dionica spadaju u dvije kategorije:

• Zakonske opcije dionica koje se odobravaju u okviru plana kupovine dionica ili plana poticajnih dionica (ISO)
• Neobvezujuće opcije dionica, poznate i kao nekvalificirane dionice, koje se dodjeljuju bez ikakvog plana

Porezna pravila za statutarne opcije dionica

Davanje ISO-a ili druge zakonom propisane opcije dionica ne donosi neposredni prihod podložan redovitim porezima na dohodak. Slično tome, ostvarivanje mogućnosti nabave zaliha ne donosi neposredni prihod sve dok držite zalihu u godini u kojoj je steknete. Rezultati prihoda kada kasnije prodate dionice stečene korištenjem opcije.

Međutim, primjenom ISO-a proizvodi se prilagodba u svrhu alternativnog minimalnog poreza ili AMT - poreznog sustava u sjeni namijenjenog osiguravanju da oni koji smanje redoviti porez kroz odbitke i druge porezne olakšice plaćaju barem neki porez. Prilagodba je razlika između fer tržišne vrijednosti zaliha stečenih upotrebom ISO-a iznad iznosa plaćenog za dionicu, uvećanog iznosa plaćenog za ISO ako postoji. Međutim, prilagodba je potrebna samo ako su vaša prava na zalihama prenosiva i ne podliježu znatnom riziku od oduzimanja u godini u kojoj se izvršava ISO. A fer tržišna vrijednost dionica za potrebe prilagodbe određuje se bez ikakvog ograničenja zastare kada prava na dionici prvi put postanu prenosiva ili kad prava više nisu izložena značajnom riziku oduzimanja.

Obrazac 6251 pomoći će vam da shvatite da li dugujete bilo koji AMT nakon vježbanja ISO-a.

Ako prodate zalihe u istoj godini kada ste iskoristili ISO, nije potrebno prilagođavanje AMT-a. To je zato što porezni tretman postaje isti za redovite porezne i AMT svrhe.

Ako morate izvršiti prilagodbu AMT-a, povećanjem osnova u zalihama prilagodbom AMT-a. Na taj se način osigurava kada se zalihe prodaju u budućnosti, oporeziva dobit za potrebe AMT-a je ograničena, što znači da na isti iznos ne plaćate dva puta porez.

Kako funkcionira izvješćivanje

Kada provodite ISO normu, vaš poslodavac izdaje obrazac 3921 - Vježba podsticajnog plana opcija dionica iz odjeljka 423 (c) , koji pruža informacije potrebne za potrebe poreznog izvješćivanja. Evo primjera kako se koriste podaci iz obrasca 3921 za prijavu vježbanja ISO-a:

Na primjer, ove godine ste iskoristili ISO da biste stekli 100 dionica dionica, čija su prava postala odmah prenosiva i nisu bila izložena velikom riziku oduzimanja. Platili ste 10 USD po dionici (vježba cijena), što je izvješteno u polju 3 Obrasca 3921. Na dan vježbanja, fer tržišna vrijednost dionica bila je 25 USD po dionici, što je prikazano u polju 4 obrasca. Broj stečenih dionica naveden je u polju 5. Prilagodba AMT iznosi 1.500 USD (2.500 dolara [polje 4 pomnoženo s okvirom 5] minus 1.000 $ [okvir 3 pomnoženo s okvirom 5]).

Kada prodajete zalihe stečene primjenom ISO-a ili plana kupovine dionica, prijavljujete dobit ili gubitak od prodaje. Kada se dionica nabavi s popustom u okviru plana opcija zaposlenika, dobit ćete obrazac 3922 - prijenos zaliha stečenih putem plana kupovine dionica zaposlenika od vašeg poslodavca ili agencije za transfer korporacije . Podaci na ovom obrascu pomažu vam da odredite iznos dobitka ili gubitka i da li je to kapital ili obični dohodak.

Porezna pravila za neobvezujuće dionice

Za ovu vrstu dionica postoje tri događaja, svaki sa svojim poreznim rezultatima: Odobrenje opcije, korištenje opcije i prodaja dionica stečenih korištenjem opcije. Primanje ovih opcija odmah se oporezuje samo ako se njihova fer tržišna vrijednost može lako odrediti (npr., Opcijom se aktivno trguje na burzi). U većini slučajeva, međutim, nema lako utvrdive vrijednosti, tako da odobravanje opcija ne rezultira nikakvim porezom.

Kad iskoristite opciju, u prihod uključite fer tržišnu vrijednost dionica u trenutku kad ste je stekli, umanjenu za bilo koji iznos koji ste platili za dionicu. Ovo je uobičajeni dohodak od plaće prijavljen na vašem W2, čime se povećava vaša porezna osnova u zalihama.

Kasnije, kada prodate dionice stečene korištenjem opcija, prijavljujete kapitalni dobitak ili gubitak za razliku između porezne osnovice i onoga što ste dobili od prodaje.

Donja linija

Opcije dionica mogu biti dragocjena korist zaposlenika. Međutim, porezna pravila su složena. Ako primate opcije dionica, trebali biste razgovarati sa svojim poreznim savjetnikom kako biste utvrdili kako ta porezna pravila utječu na vas.