Što je porezni ugovor?
Porezni ugovor je bilateralni, dvostrani, sporazum koji su dvije države napravile kako bi riješile pitanja koja uključuju dvostruko oporezivanje pasivnog i aktivnog dohotka. Porezni ugovori općenito određuju iznos poreza koji država može primijeniti na dohodak, kapital, imovinu ili bogatstvo poreznih obveznika. Neke se zemlje gledaju kao porezno utočište. Te zemlje obično ne zaključuju porezne ugovore.
Porezni ugovor se također naziva dvostrukim poreznim sporazumom (DTA).
Objašnjen porezni ugovor
Kada pojedinac ili posao investiraju u stranoj državi, postavlja se pitanje koja bi zemlja trebala oporezivati zaradu investitora. Obje zemlje - zemlja izvor i zemlja prebivališta - mogu sklopiti porezni ugovor kako bi se dogovorile o tome koja bi zemlja trebala oporezivati dohodak od ulaganja kako bi se spriječilo da se isti prihod dva puta oporezuje.
Zemlja izvora je ona zemlja koja je domaća investicija, a također je poznata i kao zemlja koja uvozi kapital. Država prebivališta ili zemlja koja izvozi kapital je zemlja u kojoj ulagač živi. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, porezni ugovori mogu slijediti jedan od dva modela: Model OECD i Model Konvencije Ujedinjenih naroda (UN).
Porezni model OECD-a
Organizacija za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD) skupina je 34 zemlje s ciljem promicanja svjetske trgovine i gospodarskog napretka. Porezna konvencija OECD-a o dohotku i kapitalu povoljnija je za države izvoznice kapitala od zemalja uvoznica kapitala. Od države izvora traži se da se odrekne dijela ili cijelog poreza na određene kategorije dohotka koji ostvaruju rezidenti druge države ugovornice. Dvije uključene zemlje će imati koristi od takvog sporazuma ako je protok trgovine i ulaganja između dviju zemalja razumno jednak, a država prebivališta oporezuje svaki prihod koji je zemlja izuzeta.
Model UN-ovog poreznog ugovora
Drugi model ugovora službeno se naziva Konvencija Ujedinjenih naroda o dvostrukom oporezivanju između razvijenih i zemalja u razvoju. Ugovor koji slijedi UN - međunarodna organizacija koja nastoji povećati političku i ekonomsku suradnju među zemljama članicama - daje povoljna prava oporezivanja stranoj zemlji ulaganja. Ovaj povoljni sustav oporezivanja obično koristi zemlje u razvoju koje primaju unutarnja ulaganja. Omogućuje državi izvoru povećana prava oporezivanja nad poslovnim prihodima nerezidenata u usporedbi s Model Konvencijom OECD. Model Konvencije Ujedinjenih naroda u velikoj mjeri proizlazi iz modela Konvencije OECD-a.
Porezni porezi
Jedan od najvažnijih aspekata poreznog ugovora je politika poreza po odbitku, koja određuje koliko se poreza obračunava na prihod (kamate i dividende) od vrijednosnih papira u vlasništvu nerezidenata. Na primjer, ako porezni ugovor između države A i države B utvrdi da je njihov dvostrani porez po odbitku na dividendu 10%, tada će država A oporezivati isplate dividendi koje idu u zemlju B po stopi od 10%, i obrnuto.
Sjedinjene Države imaju porezne ugovore s više zemalja, što pomaže u smanjenju ili ukidanju poreza koji plaćaju rezidenti stranih zemalja. Ove snižene stope i izuzeća razlikuju se među zemljama i određenim stavkama prihoda. Prema tim istim ugovorima, stanovnici ili državljani Sjedinjenih Država oporezuju se po sniženoj stopi ili su oslobođeni stranih poreza na određene stavke dohotka koje dobivaju iz izvora unutar stranih država. Stoga se kaže da su porezni ugovori recipročni jer se primjenjuju u obje zemlje ugovornice. Često se analitičari koriste za prepoznavanje tih opcija.
Usporedba investicijskih računa Ime dobavljača Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici potječu od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.