Odgođeni troškovi akvizicije (DAC)
Tipično korišteni u industriji osiguranja, odgođeni troškovi stjecanja (DAC) su kada društvo odlaže troškove prodaje koji su povezani s stjecanjem novog kupca tijekom trajanja ugovora o osiguranju.
Ključni odvodi
- Odgođeni troškovi stjecanja (DAC) su ako društvo odgodi troškove povezane s stjecanjem novog kupca tijekom trajanja ugovora o osiguranju.
- Korištenje ove knjigovodstvene metode teži smanjenju napetosti u prvoj godini i stvara glatkiji oblik zarade.
- DAC je kapitaliziran kao nematerijalna imovina kako bi se troškovi uskladili s pripadajućim prihodima.
- Tvrtke mogu samo odgoditi troškove povezane s uspješnim postavljanjem novog poslovanja i ne mogu amortizirati sve zakasnele troškove.
Razumijevanje odgođenih troškova akvizicije (DAC)
Osiguravajuća se društva suočavaju s velikim unaprijed troškovima prilikom izdavanja novih poslova, uključujući provizije za upućivanje vanjskim distributerima i brokerima, osiguravajuće troškove i troškove liječenja. Često ti troškovi mogu premašiti premije plaćene u različitim godinama različitih vrsta osiguranja.
Uvođenje DAC-a omogućuje osiguravajućim društvima da postupno raspodjeljuju ove troškove dok ostvaruju prihode. Korištenje ove knjigovodstvene metode teži smanjenju napetosti u prvoj godini i stvara glatkiji oblik zarade.
Od 2012. godine osiguratelji su morali poštivati novo pravilo Federalnog odbora za računovodstvene standarde (FASB), „Računovodstvo troškova povezanih s stjecanjem ili obnavljanjem ugovora o osiguranju“ ili ASU 2010-26. FASB omogućava tvrtkama da kapitaliziraju te troškove i amortiziraju ih tijekom vremena, što znači da se evidentiraju kao imovina, a ne kao troškovi i mogu se isplatiti postupno.
Važno
DAC se tretira kao imovina u bilanci i amortizira se tijekom trajanja ugovora o osiguranju, u skladu s općeprihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP).
FASB zahtijeva da tvrtke amortiziraju saldo „na stalnoj razini“ tijekom očekivanog roka ugovora. U slučaju neočekivanih raskida ugovora, FASB propisuje da DAC mora biti otpisan, ali ne podliježe ispitivanju umanjenja, što znači da se imovina ne mjeri ako se još vrijedi iznosa koji je naveden u bilanci.
DAC Amortizacija
DAC predstavlja „nepovratno ulaganje“ u izdanim policama i zbog toga se kapitalizira kao nematerijalna imovina da bi troškove uskladila s pripadajućim prihodima. Vremenom se troškovi akvizicije priznaju kao trošak koji smanjuje DAC imovinu. Postupak prepoznavanja troškova u računu dobiti i gubitka poznat je kao amortizacija i odnosi se na amortizaciju ili smanjenje troškova DAC-a tijekom niza godina.
Amortizacija zahtijeva osnovu koja određuje koliko DAC-a treba pretvoriti u trošak za svako obračunsko razdoblje. Osnova amortizacije ovisi o klasifikaciji Federalnih računovodstvenih standarda (FAS):
- FAS 60 / 97LP - premije
- FAS 97 - Procijenjena bruto dobit (EGP)
- FAS 120 - Procijenjene bruto marže (EGM)
Prema FAS-u 60, pretpostavke su "zaključane" pri pitanju politike i ne mogu se mijenjati. Međutim, prema FAS 97 i 120, pretpostavke se temelje na procjenama koje se po potrebi mogu prilagoditi. Amortizacija DAC-a koristi procijenjene bruto marže kao osnovu, a kamata se primjenjuje na kamatnu stopu na temelju povrata ulaganja.
Zahtjevi za odgođeni trošak stjecanja (DAC)
Prije uvođenja ASU 2010-26, DAC je nejasno opisan kao troškovi koji "variraju u ovisnosti i prvenstveno se odnose na stjecanje ugovora o osiguranju." To je dovelo tvrtke do teškog zadatka tumačenja troškova koji su kvalificirani za odgodu i koji su često potaknuli širok spektar osiguravajućih društava da većinu svojih troškova kategoriziraju kao DAC.
FASB je kasnije zaključio da se zloupotreba računovodstva DAC-a zloupotrebljava i davanjem jasnijih smjernica. ASU 2010-26 bile su popraćene dvije važne promjene za ispunjavanje kriterija kapitalizacije:
- Tvrtke mogu odložiti samo troškove povezane s uspješnim postavljanjem novog posla, a ne sve troškove povezane s prodajom.
- Samo se dio pomoćnih troškova izravno povezan s prihodima može smatrati DAC-ovom imovinom.
Primjeri odgođenih troškova uključuju:
- Provizije veće od krajnjih provizija
- Troškovi osiguranja
- Troškovi izdavanja polica