Kako se oporezuju ograničene dionice i ograničene dionice (RSU)

Nadoknada zaposlenika glavni je trošak za većinu korporacija; stoga je mnogim tvrtkama lakše platiti barem jedan dio u obliku zaliha. Ova vrsta naknade ima dvije prednosti: smanjuje iznos novca koji poslodavci moraju izdvojiti i ujedno služi kao poticaj za produktivnost zaposlenika.

Postoji mnogo vrsta nadoknade zaliha, a svaka ima svoj skup pravila i propisa. Rukovoditelji koji primaju opcije dionica suočavaju se s posebnim skupom pravila koja ograničavaju okolnosti pod kojima ih mogu provoditi i prodati. Ovaj će članak ispitati prirodu dionica s ograničenom vrijednošću i ograničenim dionicama i kako se oporezuju.

Što je ograničena zaliha?

Ograničene zalihe su, po definiciji, dionice koje su dodijeljene izvršnoj vlasti koja nije neprenosiva i podliježu oduzimanju pod određenim uvjetima, poput prestanka radnog odnosa ili neuspjeha bilo s ocjenom korporativnog ili osobnog učinka. Ograničene zalihe općenito postaju dostupne primatelju pod ocjenom rasporeda stjecanja koji traje nekoliko godina.

Iako postoje neke iznimke, većina ograničenih dionica dodjeljuje se rukovoditeljima za koje se smatra da imaju "insajdersko" znanje o korporaciji, pa ih podliježu pravilima o insajderskom trgovanju u skladu s pravilom 144. DIP-a. oduzimanje. Ograničeni dioničari imaju pravo glasa, jednako kao i bilo koja druga vrsta dioničara. Ograničene dotacije dionica postale su popularnije od sredine 2000-ih, kada su kompanije morale trošiti bespovratna sredstva za dionice.

Kako se oporezuju ograničene zalihe i RSU-ovi

Što su ograničene dionice?

RSU-i konceptualno nalikuju ograničenim opcijama dionica, ali se razlikuju u nekim ključnim aspektima. RSU-ovi predstavljaju neobezbjeđeno obećanje poslodavca da će dodijeliti određeni broj dionica radniku nakon završetka rasporeda osiguranja. Neke vrste planova omogućuju da se gotovinsko plaćanje izvrši umjesto zaliha, ali većina planova predviđa da se izdaju stvarne dionice dionica - iako ne dok se ne ispune temeljni ugovori.

Stoga, dionice dionica ne mogu se isporučiti dok se ne ispune uvjeti za stjecanje prava i zaplijenjenje i odobrenje puštanja na slobodu. Neki RSU planovi omogućuju zaposleniku da u određenim granicama odluči točno kada želi primiti dionice, što može pomoći u poreznom planiranju. No, za razliku od dioničara sa standardnim ograničenjem, sudionici u RSU nemaju pravo glasa na dionici tijekom razdoblja stjecanja prava, jer dionice zapravo nisu izdane. Pravila svakog plana određuju hoće li vlasnici RSU-a primati ekvivalente dividende. (Da bismo produbili dublje, pogledajte "Ograničene zalihe: Što treba znati").

Kako se oporezuje ograničena zaliha?

Ograničene dionice i RSU-ovi oporezuju se drugačije od ostalih vrsta dionica, poput statutarnih ili nezakonitih planova kupovine dionica (ESPP-ovi). Ti planovi općenito imaju porezne posljedice na dan vježbanja ili prodaje, dok ograničene zalihe obično postaju oporeziva nakon završetka rasporeda sticanja prava. Za planove ograničenih dionica, cijeli se iznos stečenih dionica mora računati kao uobičajeni prihod u godini sticanja prava.

Iznos koji se mora prijaviti određuje se oduzimanjem izvorne otkupne ili izvršne cijene dionica (koja može biti jednaka nuli) od fer tržišne vrijednosti dionica na dan kada je dionica u potpunosti stečena. Razliku dioničar mora prijaviti kao uobičajeni dohodak. Međutim, ako dioničar ne proda dionicu na dan predavanja i prodaje je kasnije, svaka razlika između prodajne cijene i fer tržišne vrijednosti na datum izdavanja izvješća prijavljuje se kao kapitalni dobitak ili gubitak.

Odjeljak 83 (b) Izbori

Dioničari s ograničenom vrijednošću dionica mogu iskazati fer tržišnu vrijednost svojih dionica kao uobičajeni dohodak na dan kad su odobreni, umjesto kada ih mogu steći ako žele. Tretman za kapitalni kapital i dalje vrijedi, ali započinje u trenutku dodjele. Ovi izbori mogu u velikoj mjeri smanjiti iznos poreza koji se plaća na planu, jer je cijena dionica u trenutku davanja dionica često mnogo niža nego u vrijeme izdavanja dionica. Strategija može biti osobito korisna kada postoje dulje vremensko razdoblje između dodjele dionica i razdoblja nakon izdavanja dionica (pet ili više godina).

Primjer - Izvješćivanje o ograničenom stanju

John i Frank obojica su ključni rukovoditelji u velikoj korporaciji. Svi dobivaju ograničene dionice u iznosu od 10 000 dionica za nula dolara. Dionica tvrtke trguje s 20 USD po dionici na datum dodjele. John odlučuje proglasiti zalihe za davanje prava dok se Frank odlučuje za tretman u odjeljku 83 (b). Stoga John ne proglašava ništa u godini odobravanja dok Frank mora prijaviti 200.000 dolara kao običan prihod.

Pet godina kasnije, na dan kada je dionica u potpunosti unovčena, dionica se trguje na 90 dolara po dionici. John će morati prijaviti nevjerojatnih 900 000 američkih dolara kao uobičajeni dohodak u godini davanja prava, dok Frank ništa ne prijavljuje ako ne proda svoje dionice, što bi bilo prihvatljivo za tretman kapitalnih dobitaka. Stoga, Frank plaća nižu stopu na većinu svojih prihoda od dionica, dok John mora platiti najvišu moguću stopu na cjelokupni iznos dobiti ostvaren tijekom razdoblja stjecanja prava.

Nažalost, postoji značajan rizik od oduzimanja povezanog s izborom iz članka 83. (b) koji prelazi i prevazilazi standardne rizike za oduzimanje koji su prisutni u svim planovima ograničenih dionica. Ako Frank napusti tvrtku prije nego što plan ostvari, on će se odreći svih prava na cjelokupnom stanju dionica, iako je proglasio 200.000 dionica koje su mu dodijeljene kao prihod. Neće moći povratiti porez koji je platio kao rezultat svog izbora. Neki planovi također zahtijevaju da zaposlenik plati barem dio zaliha na datum dodjele, a taj se iznos može podnijeti kao gubitak kapitala pod ovim okolnostima.

Oporezivanje RSU-ova

Oporezivanje RSU-ova malo je jednostavnije nego za standardne planove ograničenih dionica. Kako u trenutku dodjele bespovratnih sredstava nema izdanih dionica, nisu dopušteni izbori u odjeljku 83 (b). To znači da je u životu plana samo jedan datum na koji se vrijednost deklaracije može proglasiti. Prijavljeni iznos jednak će fer tržišnoj vrijednosti dionica na dan izdavanja, što je u ovom slučaju i datum isporuke. Stoga se vrijednost zaliha iskazuje kao obični dohodak u godini kada zalihe budu stečene.

Donja linija

Postoji mnogo različitih vrsta ograničenih dionica, a pravila o porezu i oduzimanju povezana s njima mogu biti vrlo složena. Ovaj članak pokriva samo glavne stavke i ne treba ih tumačiti kao porezni savjet. Za to se obratite svom računovođi ili financijskom savjetniku.