Negativna dobre volje (NGW)

Što je negativna dobra volja?

Negativni goodwill (NGW) nastaje na financijskim izvještajima stjecatelja kada je cijena plaćena za stjecanje manja od fer vrijednosti njegove neto materijalne imovine. Negativni goodwill podrazumijeva povoljnu kupnju i stjecatelj odmah bilježi izvanredni dobitak na računu dobiti i gubitka. Za kupljenu tvrtku negativni goodwill često ukazuje na nepovoljnu prodaju, pri čemu nepovoljni prodajni uvjeti vode do snižene prodajne cijene.

01:42

ugled

Ključni odvodi

• Negativni goodwill (NGW) nastaje na financijskim izvještajima stjecatelja kada je cijena plaćena za stjecanje manja od fer vrijednosti njegove neto materijalne imovine.
• Negativni goodwill podrazumijeva povoljnu kupnju i stjecatelj odmah bilježi izvanredni dobitak na računu dobiti i gubitka.
• Za kupljenu tvrtku negativni goodwill često ukazuje na nepovoljnu prodaju, pri čemu nepovoljni prodajni uvjeti vode do snižene prodajne cijene.

Razumijevanje negativne dobre volje

Negativni goodwill zasnovan je na računovodstvenom konceptu goodwill-a, nematerijalne imovine koja predstavlja vrijednost robne marke tvrtke, patenata i drugog intelektualnog vlasništva, korisničke baze, licenci i ostalih stavki na koje je teško staviti dolarsku cifru, ali pomažu u čine tvrtku vrijednom.

Većinu vremena tvrtka će kupiti za više od vrijednosti svoje materijalne imovine, a razlika se pripisuje goodwillu. Negativni goodwill bilježi se kao izvanredan dobitak na računu dobiti i gubitka kupca.

Kada je plaćena cijena manja od stvarne vrijednosti materijalne materijalne imovine tvrtke, dolazi do negativnog goodwilla. Ova vrsta transakcije tipično je znak nevoljene prodaje usred ekonomskih preokreta ili iznenadnih poremećaja u industriji.

Prema Izvještaju Odbora za financijske računovodstvene standarde (FASB) br. 141 u vezi s poslovnim spajanjem, ovaj višak vrijednosti nad neto materijalnom imovinom odmah se bilježi kao izvanredni dobitak na računu dobiti i gubitka, dok prije provedbe revizije FASB-ovog izvještaja br. 141, NGW je prvo dodijeljen (kompenziran) prema fer vrijednosti kupljene imovine, a zatim evidentiran kao dobitak ako je nakon raspodjele ostala preostala vrijednost.

Posebna razmatranja

NGW može imati analitički utjecaj na financijska izvješća. Akvizicija koja uključuje NGW povećava prijavljenu imovinu, prihod i kapital dioničara, s učinkom izobličenja metrika uspješnosti povezanih s tim stavkama.

Na primjer, povrat imovine (ROA) i povrat na kapital (ROE) činili bi se nižim jer NGW povećava vrijednost imovine stjecatelja i vlasničkog udjela. Ponekad računovodstveni tretman NGW-a može imati dramatičan utjecaj na financijske izvještaje i dovesti do ozbiljnih implikacija.

Primjer negativne dobre volje

Ilustracija: Preuzimanje HBOS plc (holding banke Bank of Scotland plc) tvrtke Lloyds TSB u 2009. godini za daleko manju vrijednost vrijednosti neto imovine proizvela je negativni goodwill u iznosu od približno 11 milijardi GBP koji je dodan kapitalnoj bazi Lloyda i na njegov neto prihod te godine. Na papiru je to činilo da je Lloyd tada izgledao mnogo jače od stvarnosti.

Usporedba investicijskih računa Ime dobavljača Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici potječu od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.

Povezani uvjeti

Zašto se Goodwill razlikuje od sve ostale nematerijalne imovine Goodwill je nematerijalna imovina povezana s kupnjom jedne tvrtke od druge. Konkretno, goodwill se bilježi u situaciji u kojoj je nabavna cijena viša od zbroja fer vrijednosti imovine umanjene za fer vrijednost obveza. više Definicija računovodstva akvizicije Računovodstvo akvizicije skup je formalnih smjernica o izvještavanju o imovini, obvezama, nekontrolirajućim udjelima i goodwillu. više Što je povoljna kupovina financija? U povoljnoj kupnji korporativni subjekt kupuje drugu za iznos koji je manji od fer tržišne vrijednosti njegove neto imovine. više Definicija umanjenja vrijednosti goodwilla Umanjenje goodwill-a je knjigovodstveni trošak koji tvrtke bilježe kada knjigovodstvena vrijednost goodwilla u financijskim izvještajima premašuje njegovu fer vrijednost. više Računovodstveni način kupnje kupnje Računovodstvo kupnje kupnje način je snimanja kupnje druge tvrtke. Kupovina tretira kao ulaganje. više Što je udruživanje interesa? Udruživanje interesa bivša je metoda računovodstva koja regulira način na koji su bilance dvaju poduzeća kombinirane u akviziciji ili spajanju. više partnerskih veza