Načela regulatornih računovodstava (RAP)
Načela regulatornog računovodstva (RAP) uvela je bivša Uprava saveznih banaka za stambene kredite (FHLBB) za industriju štednje i zajma (štednje) koju je nadgledala 1980-ih s katastrofalnim rezultatima. Regulatorna računovodstvena načela stvorena su kako bi se pomoglo udruženjima s niskom vrijednošću štednje i zajma u ispunjavanju kapitalnih zahtjeva. Pogrešni računovodstveni postupci kojima je FHLBB dopuštao štednje u slobodnu uporabu ukazani su kao jedan od glavnih uzroka propasti štedne i kreditne industrije u kasnim 80-ima.
Razumijevanje regulatornih računovodstvenih načela (RAP)
Opuštena pravila RAP-a omogućila su mnogim inače nesolventnim institucijama da umjetno povećaju prijavljeni profit i neto vrijednost. Neki od očajnih računovodstvenih načela koje je štedljivost dopušteno primijeniti bili su:
- Evidentiranje gubitka od prodaje hipotekarnog kredita kao imovine koja se može amortizirati tijekom preostalog vijeka trajanja hipoteke. Tokom 1980-ih, štednje su imale velike portfelje dugoročne hipoteke prenesene po trošku na svojim bilancama. Nagli rast kamatnih stopa tijekom desetljeća uzrokovao je pad tržišne vrijednosti ovih hipoteka znatno ispod knjigovodstvene vrijednosti, no RAP je omogućio da se gubici klasificiraju kao imovina. Nadalje, odgoda gubitaka omogućila je štednjama da nastave koristiti imovinu uz kapitalni zahtjev od 3% i stvoriti porezne zaštite od amortizacije realiziranih gubitaka.
- Cjelokupno i neposredno priznavanje prihoda od naknada za izgradnju građevina. Aktivno na tržištu nekretnina u 1980-ima, štedljivice su mogle rezervirati naknade (2, 5% iznosa zajma) iz zajmova za gradnju podrijetlom u cijelosti unaprijed, umjesto da djelomično priznaju kako bi odgovarale troškovima stvorenima zajma, a zatim proporcionalno za saldo od naknada tijekom trajanja zajma.
- Uključivanje "procijenjenog vlasničkog kapitala" za izračun regulatorne neto vrijednosti. Procjenjeni vlasnički kapital, nov koncept, bio je iznos koji su određena kapitalna sredstva poput PP&E procijenila iznad njihovih knjigovodstvenih vrijednosti. Naplate je dopušteno da budu selektivne, samo bilježeći ove nerealizirane aprecijacijske aprecijacije za kapitalnu imovinu čija se tržišna vrijednost povećala iznad knjigovodstvenih; imovina čija se tržišna vrijednost smanjila ispod knjigovodstvene vrijednosti može se zanemariti.
- Četrdesetogodišnja amortizacija stečene štednje. Otkupljena problematična potresa nosila je znatan iznos hipotekarne imovine daleko ispod knjigovodstvene vrijednosti. Kupnjom druge štednje s takvom imovinom uz veliki popust (fer tržišna vrijednost umanjena za knjigovodstvenu vrijednost), štednja je mogla bilježiti prihod tijekom procijenjenog vijeka trajanja imovine na osnovi kamatne metode u trajanju od 10 godina. S druge strane, amortizacija goodwill-a mogla bi se raspodijeliti na 40 godina, što znači da je tijekom 10-godišnjeg razdoblja nakon stjecanja stjecatelj mogao knjižiti dobit budući da je godišnji trošak amortizacije goodwilla bio mnogo manji nego pod 10-godišnjim zahtjevom koji je postojao prije provedbe RAP-a.
Nakon krize štednje i zajma, Kongres je eliminirao FHLBB, a zajedno s njim i RAP. Osnovana je korporacija Resolution Trust i preživjele štednje bile su prisiljene početi koristiti GAAP pravila.
Usporedba investicijskih računa Ime dobavljača Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici potječu od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.