Kakav je porezni utjecaj obračuna amortizacije?

Amortizacija je metoda koja se koristi za raspodjelu troškova materijalne imovine ili osnovnih sredstava tijekom korisnog vijeka uporabe. Drugim riječima, dio tog troška raspoređuje na razdoblja u kojima su materijalne imovine pomogle u stvaranju prihoda ili prodaje. Iskazujući smanjenje vrijednosti imovine ili imovine, amortizacija smanjuje iznos poreza koje tvrtka ili posao plaća poreznim odbitkom.

Troškovi amortizacije poduzeća smanjuju iznos zarade na kojoj se temelje porezi, čime se smanjuje iznos dugovanih poreza. Što je veći trošak amortizacije, niži su oporezivi prihodi i niži računi za porez tvrtke. Manji su troškovi amortizacije, veći su oporezivi prihodi i veća plaćanja poreza.

Demonstracija amortizacije

Navedeno u obliku troškova amortizacije u računu dobiti i gubitka, amortizacija se priznaje nakon što su iskazani svi prihodi, trošak prodane robe (COGS) i troškovi poslovanja, a prije zarade prije kamata i poreza, odnosno EBIT-a, koji se u konačnici koristi za izračun porezni rashod tvrtke.

Ukupni iznos troškova amortizacije priznaje se kao akumulirana amortizacija u bilanci stanja društva i oduzima se od bruto izviještenih osnovnih sredstava. Iznos akumulirane amortizacije s vremenom se povećava jer se mjesečni troškovi amortizacije terete od imovine poduzeća. Kada se imovina na kraju povuče ili proda, akumulirani iznos amortizacije u bilanci društva poništava se, uklanjajući imovinu iz financijskih izvještaja.

Načini izračunavanja amortizacije

Postoji nekoliko različitih metoda za izračunavanje amortizacije:

• osnova ravnoteže (linearna amortizacija)
• opadajući ravnoteža
• dvostruko opadajući
• jedinice proizvodnje
• cifara zbroja godina

Svaka metoda različito priznaje troškove amortizacije, što mijenja iznos u kojem trošak amortizacije smanjuje oporezivu zaradu tvrtke, a samim tim i porez.

Ravne linije osnova

Prava pravocrtna ili linearna amortizacija amortizira osnovnu imovinu u očekivanom vijeku trajanja. Da bi se koristila pravocrtna metoda, porezni obveznici moraju znati trošak amortizacije imovine, očekivani korisni vijek trajanja i njezinu vrijednost spašavanja - cijenu za koju se očekuje da će ta imovina prodati na kraju svog korisnog vijeka.

Na primjer, pretpostavimo da tvrtka A kupuje proizvodni stroj za 50 000 USD, očekivani vijek trajanja je pet godina, a vrijednost spašavanja 5000 USD. Troškovi amortizacije za proizvodni stroj su 9.000 USD, odnosno 50.000 - 5.000 ÷ 5 USD godišnje.

Pad ravnoteže

Metoda opadajućeg salda primjenjuje stopu amortizacije koja je veća u ranijim godinama korisnog vijeka uporabe sredstva. To zahtijeva da porezni obveznici znaju cijenu imovine, njezin očekivani vijek trajanja, vrijednost spašavanja i stopu amortizacije.

Na primjer, pretpostavimo da tvrtka B kupuje osnovnu imovinu s korisnim vijekom trajanja od tri godine, trošak osnovnog sredstva je 5000 USD, stopa amortizacije 50%, a vrijednost spašavanja je 1000 USD.

Da biste pronašli vrijednost amortizacije za prvu godinu, koristite sljedeću formulu: (neto knjigovodstvena vrijednost - vrijednost spašavanja) x (stopa amortizacije). Amortizacija za prvu godinu iznosi 2.000 USD (5000 - 1000 USD x 0, 5). U drugoj godini, amortizacija je 1.000 USD (5000 - 2000 $ - 1000 $ 0, 5 x 0, 5).

U posljednjoj godini amortizacija za zadnju godinu korisnog vijeka izračunava se ovom formulom: (neto knjigovodstvena vrijednost na početku treće godine) - (procijenjena vrijednost spašavanja). U ovom slučaju, trošak amortizacije iznosi 1.000 USD u posljednjoj godini.

Zbroj godišnjih cifara

Zbroj broja godina je metoda ubrzane amortizacije gdje se postotak pronalazi pomoću zbroja godina korisnog vijeka uporabe sredstva.

Na primjer, tvrtka B kupuje proizvodni stroj za 10 000 dolara s korisnim vijekom trajanja od pet godina i vrijednošću spašavanja od 1000 dolara. Da biste izračunali vrijednost amortizacije godišnje, prvo izračunajte zbroj brojki po godinama. U ovom slučaju to je 15 godina, ili (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Amortizacijski iznos iznosi 9.000 USD (10.000 - 1.000 USD).

Prve godine je množitelj 5 ÷ 15, jer je u korisnom vijeku preostalo pet godina; u drugoj je godini množitelj 4 ÷ 15; u trećoj godini množitelj je 3 ÷ 15; i tako dalje. Vrijednost amortizacije iznosi 3000 USD ([10 000 - 1000 USD] x [(5 ÷ 15]). Upotrijebite ovu metodu do iznosa vrijednosti.