Sigurnost na raspolaganju za prodaju
Vrijednosnica raspoloživa za prodaju (AFS) je dug ili vrijednosni papir koji se kupuje s namjerom prodaje prije nego što dosegne rok dospijeća ili se drži na duže vrijeme ako nema datum dospijeća. Računovodstveni standardi zahtijevaju da tvrtke klasificiraju bilo kakva ulaganja u dužničke ili vlasničke vrijednosne papire kada su kupljena kao sredstva koja se drže do dospijeća, koja se drže radi trgovanja ili su raspoloživa za prodaju. Vrijednosnice raspoložive za prodaju iskazuju se po fer vrijednosti; promjene vrijednosti između obračunskih razdoblja uključuju se u akumulirani drugi sveobuhvatni prihod u dijelu glavnice bilance.
Ključni odvodi
- Vrijednosnice raspoložive za prodaju (AFS) su dužničke ili vlasničke vrijednosnice kupljene s namjerom prodaje prije dospijeća.
- Vrijednosnice raspoložive za prodaju iskazuju se po fer vrijednosti.
- Nerealizirani dobici i gubici uključuju se u akumulirani drugi sveobuhvatni prihod unutar dionica glavnice bilance stanja.
- Ulaganja u kupljene dužničke ili vlasničke vrijednosnice moraju se klasificirati kao dospijeća, držana za trgovanje ili raspoloživa za prodaju.
Sigurnost na raspolaganju za prodaju
Kako djeluje zaštita dostupna za prodaju
Dostupne za prodaju (AFS) je računovodstveni izraz koji se koristi za opisivanje i klasificiranje financijske imovine. To je dug ili vrijednosni papir koji nije klasificiran kao vrijednosnica koja se drži do trgovanja ili se drži do dospijeća - dvije druge vrste financijske imovine. Vrijednosnice AFS-a su nestrateške i obično mogu imati spremnu tržišnu cijenu.
Dobici i gubici dobiveni od vrijednosnog papira ne uključuju se u neto prihod (za razliku od ulaganja iz trgovanja), već se pojavljuju u drugoj sveobuhvatnoj klasifikaciji prihoda (OCI) dok se ne prodaju. Neto prihod se iskazuje u računu dobiti i gubitka. Stoga se nerealizirani dobici i gubici od vrijednosnih papira AFS-a ne odražavaju na računu dobiti i gubitka.
Neto prihod se akumulira tijekom više obračunskih razdoblja u zadržane zarade na bilanci. Suprotno tome, OCI, koji uključuje nerealizirane dobitke i gubitke od AFS vrijednosnih papira, pretvara se u "akumulirani drugi sveobuhvatni prihod" na bilanci na kraju obračunskog razdoblja. Akumulirani drugi sveobuhvatni prihod izvještava se odmah ispod zadržane dobiti u dijelu glavnice bilance.
Važno
Nerealizirani dobici i gubici vrijednosnih papira raspoloživih za prodaju uključuju se u bilancu u okviru akumuliranog ostalog sveobuhvatnog dohotka.
Vrijednosnice raspoložive za prodaju u usporedbi s vrijednosnim papirima koje se drže do trgovanja u odnosu na vrijednosnice koje se drže do dospijeća
Kao što je već spomenuto, postoje tri klasifikacije vrijednosnih papira - vrijednosnica raspoloživih za prodaju, vrijednosnica koja se drži za trgovanje i koja se drže do dospijeća. Vrijednosni papiri koji se drže radi trgovanja kupuju se i drže prvenstveno radi prodaje u kratkom roku. Svrha je brze zarade, a ne dugoročne investicije. Na drugom kraju raspona vrijednosni papiri se drže do dospijeća. Radi se o dužničkim instrumentima ili udjelima koje tvrtka planira držati do dana dospijeća. Primjer bi mogla biti depozitna potvrda (CD) s utvrđenim datumom dospijeća. Dostupni u prodaji ili AFS kategorija je ulovljena koja se nalazi u sredini. Uključujući vrijednosne papire, i dužničke i vlasničke, tvrtka planira zadržati neko vrijeme, ali bi se također mogla prodati.
Iz računovodstvene perspektive, svaka se od tih kategorija tretira drugačije i utječe na to pojavljuju li se dobici ili gubici u bilanci ili izvještaju o dobiti. Računovodstvo vrijednosnih papira AFS slično je računovodstvu trgovanja vrijednosnim papirima. Zbog kratkotrajne prirode ulaganja se iskazuju po fer vrijednosti. Međutim, za vrijednosne papire za trgovanje nerealizirani dobici ili gubici po fer tržišnoj vrijednosti evidentiraju se u poslovnom prihodu i prikazuju se u računu dobiti i gubitka.
Promjene vrijednosti vrijednosnih papira raspoloživih za prodaju bilježe se kao nerealizirani dobitak ili gubitak u drugom sveobuhvatnom dohotku (OCI). Neke tvrtke uključuju podatke o OCI ispod bilansa uspjeha, dok druge daju zaseban raspored s detaljnim podacima o tome što je uključeno u ukupni sveobuhvatni prihod.
Snimanje vrijednosnog papira dostupnog za prodaju
Ako tvrtka kupi vrijednosne papire raspoložive za prodaju s gotovinom za 100.000 USD, bilježi kredit u gotovini i zaduženje za vrijednosnice raspoložive za prodaju u iznosu od 100.000 USD. Ako se vrijednost vrijednosnih papira smanji u sljedećih izvještajnih razdoblja na 50 000 USD, ulaganje se mora "otpisati" kako bi odražavalo promjenu fer tržišne vrijednosti vrijednosnog papira. Taj pad vrijednosti bilježi se kao kredit u iznosu od 50 000 USD za vrijednosnice raspoložive za prodaju i teret druge sveobuhvatne dobiti.
Isto tako, ako u sljedećem mjesecu vrijednost investicije poraste, to se bilježi kao porast ostalog sveobuhvatnog dohotka. Vrijednosnicu nije potrebno prodavati da bi promjena vrijednosti bila prepoznata u OCI. Iz tog razloga se ti dobici i gubici smatraju „nerealiziranim“ sve dok se vrijednosni papiri ne prodaju.
Usporedba investicijskih računa Ime dobavljača Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici potječu od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.