Zakup kapitala
Kapitalni zakup je ugovor kojim se iznajmljivaču daje pravo na privremeno korištenje imovine, a takav najam ima ekonomske karakteristike vlasništva imovine u računovodstvene svrhe. Kapitalni zakup zahtijeva da iznajmljivač rezervira imovinu i obveze povezane s najmovom ako ugovor o najmu zadovoljava posebne uvjete. U osnovi, zakup kapitala smatra se kupnjom imovine, dok se operativni najam obrađuje kao istinski najam prema općenito prihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP).
[Važno: Računovodstveni tretmani operativnog i kapitalnog najma različiti su i mogu imati značajan utjecaj na porez poduzeća.]
01:19Zakup kapitala
Kako funkcionira zakup kapitala
U 2016. godini Odbor za financijske računovodstvene standarde (FASB) donio je izmjenu svojih računovodstvenih pravila, zahtijevajući od poduzeća da kapitaliziraju sve najmove s ugovornim uvjetima višim od jedne godine na svojim financijskim izvještajima; na snazi je 15. prosinca 2018. za javna poduzeća i 15. prosinca 2019. za privatna poduzeća.
Iako je zakup kapitala ugovor o najmu, GAAP ga smatra kupnjom imovine ako su ispunjeni određeni kriteriji. Za razliku od operativnog najma koji ne utječe na bilancu poduzeća, najmovi kapitala mogu imati utjecaj na financijske izvještaje poduzeća, utjecati na troškove kamata, amortizacijske troškove, imovinu i obveze.
Da bi se kvalificirao kao zakup kapitala, ugovor o zakupu mora zadovoljiti bilo koji od četiri kriterija. Prvo, vijek najma mora biti 75% ili veći za vijek trajanja imovine. Drugo, zakup mora sadržavati povoljnu mogućnost kupnje za cijenu manju od tržišne vrijednosti imovine. Treće, najmoprimac mora steći vlasništvo na kraju razdoblja zakupa. Konačno, sadašnja vrijednost plaćanja zakupa mora biti veća od 90% tržišne vrijednosti imovine.
Ključni odvodi
- Kapitalni zakup je ugovor kojim se iznajmljivaču daje pravo na privremeno korištenje imovine, a takav najam ima ekonomske karakteristike vlasništva imovine u računovodstvene svrhe.
- Kapitalni zakup zahtijeva da iznajmljivač rezervira imovinu i obveze povezane s najmovom ako ugovor o najmu zadovoljava posebne uvjete.
- Operativni najam se po strukturi i računovodstvenom tretmanu razlikuje od kapitalnog najma. Operativni zakup je ugovor koji omogućava upotrebu imovine, ali ne prenosi nikakva prava vlasništva nad imovinom.
Kapitalni najmovi prema operativnom najmu
Operativni najam se po strukturi i računovodstvenom tretmanu razlikuje od kapitalnog najma. Operativni zakup je ugovor koji omogućava upotrebu imovine, ali ne prenosi nikakva prava vlasništva nad imovinom.
Operativni najmovi računaju se kao vanbilančno financiranje - što znači da zakupljena imovina i s tim povezane obveze budućih plaćanja stanarine nisu uključene u bilancu poduzeća kako bi se omjer duga i kapitala održao niskim. Povijesno gledano, operativni najmovi omogućili su američkim firmama da u svojim bilansima ne zabilježe milijarde dolara imovine i obveza.
Da bi bio klasificiran kao operativni najam, najam mora ispunjavati određene zahtjeve prema općeprihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP) koji ga izuzimaju od knjigovodstvenog najma. Tvrtke moraju testirati četiri kriterija - „svijetle linije“ testova - koji određuju da li se ugovori o najmu moraju rezervirati kao operativni ili kapitalni najmovi:
- Na kraju najma postoji prijenos vlasništva na najmoprimca
- Zakup sadrži povoljnu mogućnost kupnje
- Vijek najma prelazi 75% ekonomskog vijeka imovine
- Sadašnja vrijednost (PV) plaćanja zakupa prelazi 90% fer tržišne vrijednosti imovine
Ako nijedan od ovih uvjeta nije ispunjen, najam se može klasificirati kao operativni najam, u protivnom vjerojatno će biti najmovi kapitala . Služba za unutarnje prihode (IRS) može klasificirati operativni najam kao kapitalni zakup kako bi odbacila zakupnine kao odbitak, povećavajući na taj način porezni prihod tvrtke i poreznu obvezu tvrtke.
Računovodstvo zakupa kapitala
Zakup kapitala je primjer uključivanja ekonomskih događaja obračunskog obračuna, koji zahtijeva da tvrtka izračunava sadašnju vrijednost obveze u svojim financijskim izvještajima. Na primjer, ako tvrtka procijeni sadašnju vrijednost svoje obveze iz zakupa kapitala na 100 000 USD, tada na svoj odgovarajući račun osnovnog sredstva evidentira unos od 100 000 USD i kreditni unos od 100 000 USD na računu obveza za zakup kapitala.
Budući da je zakup kapitala financijski aranžman, tvrtka mora raspodijeliti svoja periodična plaćanja zakupa na troškove kamata na temelju primjenjivih kamatnih stopa i amortizacijskih troškova tvrtke. Ako tvrtka mjesečno plati 1.000 dolara mjesečne zakupnine, a procijenjena kamata iznosi 200 USD, na računu za gotovinu nastaje kreditni ulog od 1.000 dolara, terećenje računa na računu kamata u iznosu od 200 dolara i uplata na račun obveznice zakupa od 800 dolara.
Tvrtka također mora amortizirati unajmljenu imovinu koja ima utjecaj na njenu spasilačku vrijednost i vijek trajanja. Na primjer, ako navedena imovina ima 10-godišnji korisni vijek trajanja i nema vrijednosti popravka temeljenu na pravocrtnoj metodi amortizacije, tvrtka bilježi mjesečni unos od 833 USD na račun troška amortizacije i unos kredita na akumulirani amortizacijski račun. Kada se imovina koja je uzeta u zakup, osnovna imovina se pripisuje, a akumulirani račun amortizacije zadužuje se za preostala stanja.
Usporedba investicijskih računa Ime dobavljača Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici potječu od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.