Metoda udjela
Vlasnička metoda je računovodstvena tehnika kojom se tvrtka koristi za bilježenje dobiti ostvarenog ulaganjem u drugu tvrtku. Metodom računovodstva u kapitalu, društvo investitora izvještava o prihodu drugog društva u računu dobiti i gubitka, u iznosu proporcionalnom postotku ulaganja u kapital u drugom društvu.
01:36Metoda udjela
Razumijevanje metode udjela
Vlasnička metoda je standardna tehnika koja se koristi kada jedna tvrtka, investitor, ima značajan utjecaj na drugo poduzeće, u koje je uloženo. Kad neko društvo ima oko 20% do 50% dionica društva, smatra se da ima značajan utjecaj. Tvrtke s manje od 20% udjela u drugoj tvrtki također mogu imati značajan utjecaj, u kojem slučaju također trebaju koristiti metodu udjela. Značajan utjecaj definira se kao sposobnost vršenja vlasti nad drugom tvrtkom. Ova moć uključuje zastupljenost u upravnom odboru, sudjelovanje u razvoju politike i razmjenu rukovodećeg osoblja.
Ključni odvodi
- Metoda udjela koristi se za vrednovanje ulaganja kompanije u drugu tvrtku kada ima značajan utjecaj na tvrtku u koju ulaže.
- Prag "značajnog utjecaja" obično je 20 - 50% vlasništva.
- Prema metodi udjela, ulaganje se početno evidentira po povijesnom trošku i prilagođavaju se vrijednosti temeljene na ulagačevom postotku vlasništva u neto prihodu, gubitku i isplatama dividendi.
- Neto prihod društva uloženog povećava vrijednost imovine investitora u njegovoj bilanci, dok gubitak ili isplata dividende uloženog smanjuje.
- Investitor također bilježi svoj postotak neto prihoda ili gubitka uloženog u računu dobiti i gubitka.
Evidentiranje promjena prihoda i aktive prema metodi udjela
Vlasnička metoda priznaje bitne ekonomske odnose između dva entiteta. Ulagač svoj dio zarade ulagatelja evidentira kao prihod od ulaganja u računu dobiti i gubitka. Na primjer, ako tvrtka posjeduje 25% poduzeća s neto prihodom od milijun dolara, firma izvještava o prihodima od svog ulaganja u iznosu od 250 000 američkih dolara prema kapitalnoj metodi.
Kada ulagač ima značajan utjecaj na operativne i financijske rezultate uloženog, to može izravno utjecati na vrijednost ulaganja ulagača. Investitor bilježi početno ulaganje u dionice druge tvrtke kao imovinu po povijesnom trošku. Prema kapitalnoj metodi, vrijednost ulaganja periodično se prilagođava kako bi odražavala promjene vrijednosti zbog udjela investitora u prihodima ili gubicima društva. Prilagodbe se također izvršavaju kada se dividende isplaćuju dioničarima.
Korištenjem metode udjela, društvo izvještava o knjigovodstvenoj vrijednosti ulaganja, neovisno o promjeni fer vrijednosti na tržištu. Značajan utjecaj na operativne i financijske politike druge tvrtke, ulagač svoju vrijednost ulaganja temelji na promjenama u vrijednosti neto imovine te tvrtke iz poslovnih i financijskih aktivnosti te rezultirajućim izvedbama, uključujući zarade i gubitke. Na primjer, kada društvo koje investira iskaže neto gubitak, društvo investitora svoj dio gubitka evidentira kao "gubitak od ulaganja" u računu dobiti i gubitka, čime se umanjuje i knjigovodstvena vrijednost investicije u bilanci.
Kada društvo uloženo isplati novčanu dividendu, vrijednost njegove neto imovine smanjuje se. Korištenjem metode vlasničkog udjela, društvo investitora koji prima dividendu bilježi porast svog salda gotovine, ali, u međuvremenu, bilježi smanjenje knjigovodstvene vrijednosti svojih ulaganja. Ostale financijske aktivnosti koje utječu na vrijednost neto imovine uloženog trebaju imati isti utjecaj na vrijednost ulaganja ulagača. Kapitalna metoda osigurava pravilno izvještavanje o poslovnim situacijama za ulagača i uloženog, s obzirom na bitni ekonomski odnos koji imaju.
Primjer metode udjela
Na primjer, pretpostavimo da ABC Company kupuje 25% XYZ Corp za 200 000 USD. Na kraju godine 1. XYZ Corp izvještava o neto dobiti u iznosu od 50 000 američkih dolara i isplaćuje 10 000 američkih dolara dividendi svojim dioničarima. U vrijeme kupnje, ABC Company bilježi zaduženje u iznosu od 200 000 USD na "Investiciju u XYZ Corp" (račun imovine) i kredit u istom iznosu u gotovini.
Na kraju godine, ABC Company bilježi zaduženje u iznosu od 12, 500 USD (25% neto prihoda XYZ-a od 50 000 USD) na "Investment in XYZ Corp" i kredit u istom iznosu za Prihodi od ulaganja. Pored toga, ABC Company bilježi i terećenje u iznosu od 2.500 USD (25% XYZ-ovih 10.000 dividendi u novcu) u gotovini i kredit u istom iznosu "Investiciji u XYZ Corp." Opterećenje ulaganja povećava vrijednost imovine, dok kredit za ulaganje smanjuje.
Novo stanje na računu "Investicija u XYZ Corp" iznosi 210.000 dolara. Iznos prihoda od ulaganja u iznosu od 12 500 USD pojavit će se u računu dobiti i gubitka ABC-a, a novi saldo na 210.000 USD na računu za investicije pojavit će se u bilanci ABC-a. Neto (197.500 USD) gotovine isplaćen tijekom godine (200.000 USD kupovina - 2.500 primljenih dividendi) pojavit će se u odjeljku novčanog toka iz / (korištenog u) investicijskim aktivnostima u izvještaju o novčanom toku.
Alternativna metoda
Kada tvrtka investitora vrši potpunu kontrolu, uglavnom nad 50% vlasništva, nad društvom uloženom, ona mora zabilježiti svoje ulaganje u podružnicu koristeći metodu konsolidacije. Sav prihod, rashod, imovina i obveze ovisnog društva uključit će se u financijske izvještaje matične tvrtke.
S druge strane, kada tvrtka investitor ne vrši potpunu kontrolu ili ima značajan utjecaj na uloženog, trebala bi zabilježiti svoje ulaganje koristeći troškovnu metodu. U toj se situaciji investicija evidentira u bilanci po njenom povijesnom trošku. (Za povezano čitanje, pogledajte "Metoda vlasničkog kapitala i proporcionalne konsolidacije")
Usporedba investicijskih računa Ime dobavljača Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici potječu od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.