Primjeri inherentnog rizika

U financijskom i upravljačkom računovodstvu svojstveni rizik definira se kao mogućnost netočnih ili pogrešnih podataka u računovodstvenim izvještajima koji proizlaze iz nečega što nije propust kontrole. Incidenti inherentnog rizika najčešći su kada računovođe moraju koristiti prosudbu i približnu količinu veću od uobičajene ili kada su uključeni složeni financijski instrumenti. Često je prisutan kada tvrtka objavljuje perspektivne financijske izvještaje.

Vrste revizijskog rizika

Da bi se razumio inherentni rizik, pomaže ga smjestiti u kontekst revizijske analize rizika. Revizijski rizik predstavlja rizik od pogreške tijekom obavljanja revizije, a tradicionalno je podijeljen na tri različita tipa.

1. Kontrolni rizik: Rizik kontrole nastaje kada financijski pogrešni ishod proizlazi iz nedostatka odgovarajućih računovodstvenih kontrola u tvrtki. To se najvjerojatnije pojavljuje u obliku prijevara ili lijenih računovodstvenih praksi.
2. Rizik otkrivanja: Moguće je i da revizori jednostavno ne otkriju pogrešku u financijskim računima koja je lako uočljiva. To je poznato kao rizik otkrivanja. Otkrivanju se obično uklanja rizik povećanja broja uzorkovanih transakcija tijekom testiranja.
3. Prirodni rizik: Smatrajući najugroženijim od glavnih komponenti revizijskog rizika, svojstveni rizik ne može se lako izbjeći povećanom obukom revizora ili stvaranjem kontrola u procesu revizije. Ipak, to je jedan od rizika koji revizori i analitičari moraju potražiti prilikom pregleda financijskih izvještaja, zajedno s rizikom kontrole i rizikom otkrivanja.

Česti primjeri inherentnog rizika

Inherentni rizik uobičajen je u sektoru financijskih usluga. Razlozi uključuju složenost reguliranja financijskih institucija (veliki i stalno mijenjajući se broj pravila i propisa), velike mreže povezanih poduzeća te razvoj derivativnih proizvoda i ostalih zamršenih instrumenata koji zahtijevaju složene proračune za procjenu.

Financijske institucije često imaju dugotrajne i komplicirane odnose s više stranaka. Holding društvo može biti uključeno s nekoliko različitih subjekata odjednom, a svaki kontrolira vozila posebne namjene i drugi izvanbilančni subjekti. Svaka razina organizacijske strukture može imati velik broj odnosa s investitorima i klijentima. Povezane strane su očito manje transparentne od zasebnih entiteta.

Poslovni odnosi uključuju odnose s revizorima; i početni i ponovljeni angažmani s revizorima stvaraju neki inherentni rizik. Početni revizori mogu biti preplavljeni složenošću ili novim temama. Ponavljani angažman može uzrokovati pretjerano samopouzdanje ili tromost zbog osobnih odnosa.

Nerutinski računi ili transakcije mogu predstavljati neki inherentni rizik. Na primjer, obračunavanje štete od požara ili kupnja druge tvrtke nisu dovoljno rijetki da revizori riskiraju da se previše ili premalo usredotoče na jedinstveni događaj.

Inherentni rizik posebno je prevladavajući za račune za koje je potrebno puno nagađanja, aproksimacija ili procjena vrijednosti uprave. Procjene knjigovodstvenih vrijednosti fer vrijednosti teško je napraviti, a priroda postupka fer vrijednosti trebala bi se objaviti u računovodstvenim izvještajima. Revizori će možda morati istražiti i intervjuirati tvrtke koje donose odluke o tehnikama procjene kako bi umanjili pogreške. Ova vrsta rizika povećava se bilo rijetko ili prvi put.