Procjena utjecaja kombiniranja GAAP-a i MSFI-a

Globalizacija, Sarbanes-Oxleyjev zakon (SOX), usvajanje međunarodnih standarda Komisije za vrijednosne papire i burzu (SEC) te ekonomski i financijski pad od velike velike recesije posljednjih godina vrše pritisak na brojne zemlje, uključujući Sjedinjene Države Države, kako bi se otklonila jaz između Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (MSFI) i američkih općeprihvaćenih računovodstvenih načela (GAAP).

Takve inicijative imaju posljedice na svjetsku računovodstvenu raznolikost, a konvergencija standarda GAAP-a zajedno s MSFI uvelike utječe na korporativno upravljanje, investitore, burze, računovodstvene stručnjake i odreditelje računovodstvenih standarda. Uz to, konvergencija računovodstvenih standarda mijenja stavove CPA-ova i CFO-a prema usklađivanju međunarodnog računovodstva, utječući na kvalitetu međunarodnih računovodstvenih standarda i napora uložena u cilju konvergencije GAAP-a i MSFI-jevih standarda.

Financijsko izvještavanje

Standardi i zahtjevi financijskog izvješćivanja razlikuju se od zemlje do zemlje, što stvara nedosljednosti. Ovaj problem postaje sve učestaliji za investitore kada razmišljaju o financiranju tvrtki koje traže kapital koje slijede računovodstvene standarde i financijsko izvještavanje zemlje u kojoj posluju.

Glavna razlika između GAAP-a i MSFI-a je u jednom pristupu: GAAP se temelji na pravilima, dok je MSFI metodologija utemeljena na principima. GAAP se sastoji od složenog niza smjernica koje pokušavaju uspostaviti pravila i kriterije za bilo koje slučajne slučajeve, dok MSFI započinje s ciljevima dobrog izvještavanja, a zatim daje smjernice o tome kako se određeni cilj odnosi na određenu situaciju.

Ključni odvodi

• Glavna razlika između GAAP-a i MSFI-ja je njihova metodologija, pri čemu se GAAP temelji na pravilima, a posljednji se temelji na principima.
• Ta je razlika predstavljala izazov na područjima kao što su konsolidacija, račun dobiti i gubitka, zalihe, izračun zarade po dionici (EPS) i troškovi razvoja.
• MSFI favorizira model kontrole, dok američki GAAP preferira model rizika i nagrade.
• Budući da su računovodstveni profesionalci već toliko dugo koristili GAAP, moglo bi biti teško isprobati neki drugi format, pogotovo kada bi promjena mogla zahtijevati učenje čitavog novog sustava financijskog računovodstva.

Učinak novih računovodstvenih standarda

Konvergencija i naknadna promjena standarda računovodstva i izvještavanja na međunarodnoj razini utjecali su na brojne sastavnice. Odbor za međunarodne računovodstvene standarde (IASB) traži izvedivo rješenje za ublažavanje postojeće složenosti, sukoba i zbrke nastalih nedosljednošću i nedostatkom pojednostavljenih računovodstvenih standarda u financijskom izvještavanju.

Izvorna misija Odbora za financijske računovodstvene standarde (FASB) oduvijek je bila uspostava američkog GAAP-a (koji FASB nadgleda) i standarda za računovodstvo i financijsko izvještavanje; međutim, misija je poboljšana tako da uključuje konvergenciju i usklađivanje američkih standarda s međunarodnim (MSFI).

Utjecaj na korporativno upravljanje

Korporativno upravljanje imati će koristi od jednostavnijih, pojednostavljenih standarda, pravila i praksi koji vrijede za sve zemlje i slijede ih širom svijeta. Promjena će korporativnom menadžmentu pružiti priliku za prikupljanje kapitala putem nižih kamatnih stopa, uz smanjenje rizika i troškova poslovanja.

Utjecaj na investitore

Ulagači će se morati prekvalificirati u čitanju i razumijevanju računovodstvenih izvještaja i financijskih izvještaja u skladu s novim međunarodno prihvaćenim standardima. Istodobno, proces će pružiti vjerodostojnije informacije i pojednostavit će se bez potrebe za preobražavanjem standarda zemlje. Nadalje, novi će standardi povećati međunarodni protok kapitala.

Utjecaj na burze

Tržišta dionica smanjit će troškove koji prate ulazak na devize, a sva tržišta koja se drže istih pravila i standarda dodatno će omogućiti tržištima da se međunarodno natječu za globalne mogućnosti ulaganja.

Utjecaj na računovodstvene stručnjake

Promjena i konvergencija trenutnih standarda u međunarodno prihvaćene one će prisiliti računovodstvene stručnjake da nauče nove standarde i vodit će dosljednosti u računovodstvenim praksama.

Utjecaj na postavljatelje računovodstvenih standarda

Razvoj standarda uključuje brojne odbore i tijela koji proces čine duljim, dugotrajnijim i frustrirajućim za sve uključene strane. Jednom kada se standardi konvergiraju, stvarni proces razvoja i primjene novih međunarodnih standarda bit će jednostavniji i eliminirat će se oslanjanje na agencije da razviju i ratificiraju odluku o bilo kojem konkretnom standardu.

Konvergencije za i protiv

Argumenti za konvergenciju su:

• (a) obnovljena jasnoća
• (b) moguće pojednostavljenje
• (c) transparentnost
• (d) usporedivost između različitih zemalja u računovodstvu i financijskom izvještavanju

To će rezultirati povećanjem protoka kapitala i međunarodnim ulaganjima, što će dodatno smanjiti kamatne stope i dovesti do ekonomskog rasta za određenu državu i tvrtke s kojima država posluje.

Pravovremenost i dostupnost jedinstvenih podataka za sve zainteresirane dionike također će konceptualno stvoriti glatkiji i učinkovitiji proces. Uz to će se uspostaviti nove zaštitne mjere kako bi se spriječio još jedan nacionalni ili međunarodni gospodarski i financijski pad.

Argumenti protiv konvergencije računovodstvenih standarda jesu (a) nespremnost različitih nacija uključenih u proces na suradnju temeljenu na različitim kulturama, etikom, standardima, vjerovanjima, vrstama ekonomija, političkim sustavima i unaprijed stvorenim idejama za određene zemlje, sustave i religije. ; i (b) potrebno vrijeme za uvođenje novog sustava računovodstvenih pravila i standarda na sve strane.

Kvaliteta financijskih standarda

Ciljevi i napori Povjerenstva za vrijednosne papire i na međunarodnoj i međunarodnoj razini bili su da dosljedno teže postizanju fer, likvidnih i učinkovitih tržišta kapitala, pružajući ulagačima točne, pravovremene, uporedive i pouzdane informacije. Jedan od načina na koji je DIP proveo ove ciljeve je podržavanjem domaće kvalitete financijskog izvješćivanja, kao i poticanjem konvergencije američkih i MSFI standarda.

Istraživanje pokazuje da tvrtke koje primjenjuju međunarodne standarde pokazuju sljedeće: veća varijacija promjena neto prihoda, veća promjena novčanog toka, značajno niža negativna povezanost između obračunskih i novčanih tokova, manja učestalost malog pozitivnog dohotka, veća učestalost velikih negativnih prihoda i veće vrijednosti relevantnosti u knjigovodstvenim iznosima. Uz to, ove tvrtke imaju manje upravljanja prihodima, pravovremeno priznavanje gubitaka i veću vrijednost vrijednosti u računovodstvenim iznosima u usporedbi s domaćim (američkim) tvrtkama koje slijede GAAP. Stoga tvrtke koje se pridržavaju MSFI-ja općenito pokazuju višu računovodstvenu kvalitetu nego kad su prethodno slijedile GAAP.

Postoji neko protivljenje konvergenciji svih uključenih dionika, uključujući računovodstvene stručnjake (CPA, revizori itd.) I najviše korporacije (CFO, CEO). Postoje različiti razlozi takvog otpora promjenama, a neki su povezani s računovodstvenom profesijom, neki za korporativno upravljanje, a neke dijele oba. Novi skup standarda koji će se prilagoditi trebat će pružiti transparentnost i potpuno otkrivanje slične američkim standardima, a također bi trebao osigurati široko prihvaćanje.

CPA stavovi

Neki od razloga zašto SAD ne prihvaća konvergenciju standarda jesu: američke tvrtke već su upoznate s postojećim standardima; nemogućnost ili slaba sposobnost kulturnog povezivanja s računovodstvenim sustavima drugih zemalja; i nedostatak dobrog razumijevanja međunarodnih načela.

Kultura u ovom kontekstu FASB definira kao "kolektivno programiranje uma koje razlikuje članove jedne ljudske skupine od druge." Svaka nacija i kultura dijele svoje društvene norme koje se sastoje od zajedničkih karakteristika, poput sustava vrijednosti - široke tendencije da se preferiraju određene situacije pred drugima - koje usvaja većina birača.

Dimenzije knjigovodstvene vrijednosti koje se koriste za definiranje računovodstvenog sustava zemlje, temeljene na kulturi zemlje, sastoje se od sljedećeg:

• Profesionalizam nasuprot zakonskoj kontroli
• Uniformnost prema sukladnosti
• Konzervativizam nasuprot optimizmu
• Tajnost nasuprot transparentnosti

Prve dvije odnose se na ovlaštenja i provođenje računovodstvene prakse na razini države, dok se posljednje dvije odnose na mjerenje i objavljivanje računovodstvenih podataka na razini države. Ispitujući one dimenzije i čimbenike koji utječu na računovodstveni sustav, postaje očito da kulturne razlike snažno utječu na računovodstvene standarde druge nacije, što komplicira konvergenciju standarda. Drugi razlog zašto su američke tvrtke otporne na konvergenciju GAAP-a s MSFI-om je prevladavajuće mišljenje da MSFI utemeljeni na načelima ne nude smjernice u usporedbi s američkim standardima koji se temelje na pravilima. Kao rezultat toga, američki računovodstveni profesionalci i korporativno upravljanje smatraju da je MSFI lošije kvalitete od GAAP-a.

CFO stavovi

CFO-i ne prihvaćaju ovu promjenu zbog troškova. To su posebno dva područja koja su pod izravnim utjecajem: financijsko izvještavanje tvrtke i njegovi sustavi interne kontrole. Drugi trošak koji je povezan sa tranzicijom i promjenom MSFI-a je percepcija javnosti integriteta novog konvergiranog skupa standarda. Zahtjevi za izvješćivanje prema SEC-u također će se morati prilagoditi tako da odražavaju promjene u konvergiranom sustavu.

MSFI ne razdvaja izvanredne stavke u računu dobiti i gubitka, ali američki GAAP ih prikazuje kao neto prihod. MSFI ne dopušta LIFO za vrednovanje zaliha dok američki GAAP pruža mogućnost bilo LIFO, prosječnog troška ili FIFO. Prema MSFI-ju, izračun EPS-a ne uspoređuje pojedinačne izračune za pojedine privremene periode, već američki GAAP. Što se tiče troškova razvoja, MSFI ih kapitalizira ako su ispunjeni određeni kriteriji, dok američki GAAP smatra troškove.

Dogovoreno je da "(a) poduzme kratkoročni projekt usmjeren na uklanjanje različitih individualnih razlika između američkih GAAP-a i međunarodnih standarda financijskog izvještavanja" (MSFI), koji uključuju Međunarodne računovodstvene standarde (MRS), (b) uklanjanje drugih razlike između MSFI-jeva i američkih GAAP-a kroz koordinaciju njihovih budućih radnih programa, (c) nastavak napretka u zajedničkim projektima koje poduzimaju i (d) poticanje njihovih interpretativnih tijela na koordinaciju svojih aktivnosti "(" Kada računovodstvo konačno postane globalno, "Časopis CPA 78 (9) 11-12).

FASB 3

FASB 3 navodi da zahtjev Sarbanes Oxley Zakona od SEC-a da ispita izvodljivost provedbe računovodstvenog pristupa koji se više temelji na principima znači da SAD mora nastaviti s poštivanjem SOX-a kao dijela procesa konvergencije GAAP-a i MSFI standardi. I FASB i IFRS identificirali su kratkoročne i dugoročne projekte konvergencije, uključujući 20 područja izvještavanja na kojima su razlike riješene i dovršene. Nadalje, FASB daje pojašnjenja o GAAP-u razvrstavanjem prema silaznom redoslijedu kao što je prikazano u FASB-u br. 5.

Privlačenje konvergencije temelji se na sljedećim uvjerenjima: (a) konvergencija računovodstvenih standarda najbolje se postiže s vremenom razvojem visokokvalitetnih, zajedničkih standarda i (b) uklanjanje standarda s obje strane kontraproduktivno je, i umjesto toga treba razviti nove zajedničke standarde koji poboljšavaju financijske informacije izviještene dionicima.

Unatoč istraživanjima dokazima o višoj računovodstvenoj kvaliteti koju su iskusile tvrtke koje ili primjenjuju MSFI standarde ili su na njih prešle s GAAP-a, proces konvergencije nije se pokazao lakim zadatkom, ponajviše zbog razlika u pristupu između dva računovodstvena tijela.

Pitanja i problemi s GAPP-om i MSFI-jevima

Glavna pitanja konvergencije sastoje se u razlici u pristupu američkim GAAP-om i MSFI-jevima. MSFI je dinamičniji i kontinuirano se revidira kao odgovor na stalno promjenjivo financijsko okruženje.

Unatoč dokumentiranom istraživanju koje ukazuje na višu računovodstvenu kvalitetu koju doživljavaju tvrtke koje ili slijede MSFI ili su se prebacile na MSFI iz GAAP-a, FASB ima dvojbu i zabrinutost u vezi s primjenom i primjenom standardnih standarda u SAD biti da bi MSFI trebao prihvatiti neke FASB standarde da udovolji potrebama američkih sastavnica i dionika.

Donja linija

Netko može pretpostaviti kako će se ta konvergencija razvijati i utjecati na financijsko računovodstvo poduzeća u SAD-u. Iz pravne perspektive, od kompanija će se tražiti da otkriju kvalitativne i kvantitativne podatke o ugovorima s klijentima, uključujući analizu dospijeća za ugovore koji traju duže od godinu dana. kao uključivanje bilo kakvih značajnih prosudbi i promjena presuda donesenih u primjeni predloženog standarda na te ugovore.

Možda se odgovor nalazi u potrebi da se razmotri detaljnija studija i ispitaju čimbenici koji utječu na oblikovanje ili razvoj računovodstvenog sustava neke zemlje. No, odbori tvrtki, u nastojanju da najbolje omoguće potrebama svojih ulagača, trebali bi pridonijeti procesu konvergencije zamjenom starih standarda novim zajedničkim razvijenim.