Materijalni testovi sudjelovanja
Testovi materijalnog sudjelovanja su skup kriterija usluge unutarnjih prihoda (IRS) koji ocjenjuju je li porezni obveznik materijalno sudjelovao u trgovini, poslu, iznajmljivanju ili drugoj aktivnosti za ostvarivanje prihoda. Porezni obveznik materijalno sudjeluje ako položi jedan od sedam testova materijalnog sudjelovanja. Međutim, pravila pasivne aktivnosti ograničavaju odbitke gubitaka kada sudjelovanje poreznih obveznika ne ispuni barem jedan od sedam značajnih testova sudjelovanja.
Materijalno sudjelovanje može ili ne mora biti gore od pasivnog sudjelovanja u bilo kojoj situaciji. Preporučuje se da financijski savjetnik pomogne u donošenju te odluke.
Kako rade testovi za materijalno sudjelovanje
Materijalno sudjelovanje u aktivnostima stvaranja dohotka općenito je djelatnost koja je redovna, kontinuirana i značajna. Akcije u donošenju prihoda, u kojima porezni obveznik materijalno sudjeluje, su aktivni prihodi ili gubici. Aktivni gubitak može se odbiti, ali podliježe pravilima rizika ili drugim ograničenjima nametnutim Kodeksom internih prihoda (IRC).
Pravila pasivne aktivnosti primjenjuju se na sudjelovanje koje ne ispunjava jedan od značajnih testova sudjelovanja. Pasivno sudjelovanje u poduhvatu za donošenje prihoda je sudjelovanje koje nije redovito, kontinuirano i značajno. Akcije u donošenju prihoda, u kojima porezni obveznik pasivno sudjeluje, pasivni su prihodi i gubici. Pravila pasivne aktivnosti ograničavaju dedubibilnost bilo kojeg pasivnog gubitka.
Ključni odvodi
- Materijalni testovi sudjelovanja pomažu u utvrđivanju je li porezni obveznik materijalno sudjelovao u poslovnim aktivnostima, iznajmljivanju ili drugim aktivnostima donošenja prihoda.
- Materijalni sudionik može odbiti puni iznos gubitaka u svojim poreznim prijavama.
- Samo je jedan zahtjev od sedam testova materijalnog sudjelovanja ispunjen da bi se kvalificirao.
- Pravila pasivne aktivnosti ograničavaju dedubibilnost bilo kojeg pasivnog gubitka.
- IRS zahtijeva dokumentaciju kojom se dokazuje da je sudjelovanje bitno.
Vrste testova za materijalno sudjelovanje
Za bilo koju poreznu godinu, porezni obveznik ili njihov supružnik kvalificiraju se kao materijalno sudionički u pothvatu ako zadovoljavaju bilo koji od sedam značajnih testova sudjelovanja.
- Test 1: sudjelovanje više od 500 sati.
- Test 2: aktivnost koja je značila znatno sudjelovanje.
- Test 3: uključenost duža od 100 sati i ne manja od sudjelovanja bilo kojeg drugog pojedinca.
- Test 4: koji predstavlja značajnu aktivnost sudjelovanja, u kombinaciji sa svim značajnim aktivnostima sudjelovanja, više od 500 sati. Značajna aktivnost sudjelovanja je posao u kojem porezni obveznik sudjeluje, ne kvalificirajući se za bilo koji od ostalih šest ispitivanja, više od 100 sati.
- Test 5: sudjelovanje tijekom bilo kojeg pet (5) iz prethodnih deset (10) oporezivih godina.
- Test 6: koja je osobna uslužna djelatnost, za bilo koje tri (3) prethodne oporezive godine. Osobne uslužne djelatnosti su aktivnosti u kojima kapital nije značajan faktor dohotka kao što su zdravstvo, pravo, inženjerstvo, arhitektura, računovodstvo, aktuarske znanosti, izvedbene umjetnosti ili savjetovanje.
- Test 7: sudjelovanje više od 100 sati i na temelju svih činjenica i okolnosti, redovito, kontinuirano i značajno.
Za i protiv testova materijalnog sudjelovanja
Neće se sve vrijeme provedeno u određenim aktivnostima računati u pragove od 100 ili 500 sati testova 1, 3, 4 ili 7.
Vrijeme provedeno kao investitor neće se računati ako ne mogu pokazati izravno sudjelovanje u svakodnevnom upravljanju aktivnošću. Porezni obveznici koji rade, a obično ih vlasnik ne uračunava, ne uračunavaju se u materijalne sate sudjelovanja, niti se vrijeme troši na posao. Rad koji se poduzima s primarnom svrhom izbjegavanja odbacivanja gubitaka u skladu s pravilom pasivnog gubitka nije materijalno sudjelovanje. I na kraju, sudjelovanje u čisto upravljačkoj aktivnosti u kojoj drugi menadžeri ne primaju naknadu ne može se računati.
Sudjelovanje ograničenih partnera u poduzećima koja su u njihovom vlasništvu pasivno je sudjelovanje ukoliko ne prođu materijalne testove sudjelovanja jedan, pet ili šest. Kada porezni obveznik sudjeluje u dva poduzeća koja posluju kroz isti prolazni subjekt, mora se ispuniti barem jedan od sedam testova za svaki pothvat da bi se smatralo da je materijalno sudjelovao u obje aktivnosti.
Posebna razmatranja za testove sudjelovanja u materijalu
Porezni obveznici s vlasničkim udjelom u poduhvatu dobivaju kredit za sudjelovanje za obavljeni posao. Identificiranjem utrošenih sati i prirodom obavljenog posla porezni obveznik utvrđuje njihovo sudjelovanje. Porezni obveznik svoje sudjelovanje temelji na evidencijama koje vodi, poput knjiga o sastancima, kalendara, pripovijedaka ili bilo kojeg drugog razumnog načina.
Za dodatne informacije pogledajte odjeljak "Materijalno sudjelovanje" na stranicama 5 do 6 Publikacije Službe unutarnjih prihoda (IRS) 925.
Usporedba investicijskih računa Ime dobavljača Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici potječu od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.