Postotak dovršenosti prema ispunjenom ugovoru: u čemu je razlika?
Svaka tvrtka mora odabrati računovodstvenu metodu za izvještavanje o prihodima i rashodima. Potrebno je potpuno razumjeti odabranu metodu, jer se svaka razlikuje, posebno što se tiče poreza. Jednom odabrana metoda se ne može promijeniti bez posebnog odobrenja Službe za unutarnje prihode (IRS).
Metode postotka završetka i dovršenih ugovora često se koriste građevinskim tvrtkama, inženjerskim firmama i drugim tvrtkama koje djeluju na dugoročne ugovore za velike projekte. Budući da se prihodi i rashodi često odgađaju tijekom rada na ovim dugoročnim projektima, tvrtke također žele odgoditi porezne obveze. Obe metode odstupanja i dovršene ugovorne metode omogućuju takvo odlaganje poreza.
Postotak stupnja dovršenosti
Metoda postotka dovršenosti omogućava priznavanje prihoda, rashoda i poreza u razdoblju izvršenja ugovora. Kroz učestalo izvještavanje, postotno izvještavanje smanjuje rizik fluktuacije, a istovremeno nudi odgodu poreza.
Tvrtka koja se koristi ovom metodom može organizirati prekretnice tijekom cijelog procesa izgradnje ili procijeniti postotak završenog projekta. Sve dok se posebni iznosi prihoda i rashoda mogu pripisati svakom dovršenom dijelu, bilo izračunavanjem postotka ili definiranim prekretnicama, aktivnosti se mogu izvještavati.
Metoda postotka dovršenosti mora se primijeniti ako se prihodi i troškovi projekta mogu razumno procijeniti i očekuje se da će uključene strane moći ispuniti sve dužnosti. Nadalje, ova je metoda ranjiva na prijevare i nedovoljno izvješćivanje o prijelomnom razdoblju, pa računovodstvene prakse moraju biti pomno pregledane.
Na primjer, ako građevinska tvrtka gradi uredski kompleks s 10 spratova koji je sklopljen po ugovoru s prodajnom cijenom od četiri milijuna dolara. Tvrtka procjenjuje da će ukupni troškovi za dovršetak strukture biti tri milijuna dolara. Tako se u bilo kojem trenutku procesa izgradnje može prijaviti završetak u postocima.
Stoga, ako se procijeni da je projekt 40% dovršen, poslovanje bi prijavilo 40% prihoda od projekta od 4 milijuna USD (4 milijuna USD x 0, 4). Tvrtka će također prijaviti 40% od 3 milijuna USD troškova (3 milijuna x 0, 4). Ovaj izračun rezultirat će trenutnom bruto dobiti u iznosu od 400 000 USD (4 milijuna x 0, 4) - (3 milijuna dolara x 0, 4).
Izvršen ugovor
Ispravljena metoda ugovora (CCM) računovodstva razmatra sve prihode i rashode koji su izravno povezani s dugoročnim ugovorom, a primljeni su nakon dovršetka posla. Datum ispunjavanja naveden je u ugovoru i često je udaljen mjesecima ili čak godinama od datuma kada rad počinje.
Iako građevinska tvrtka može uživati pauzu od poreza na dohodak tijekom radne faze - a ponekad se čak može kvalificirati za određene porezne olakšice - ova metoda može biti rizičniji način obračunavanja poslovanja.
Na primjer, ako je ugovor predviđen za završetak u roku od pet godina, posao možda neće tijekom toga oporezivati porez na prihod tog projekta. Međutim, porezni zakoni se mogu i mijenjaju iz godine u godinu. Ako bi se porezne stope povećale tijekom tog razdoblja od pet godina, tvrtka se suočava s plaćanjem većih poreza nego što bi bila u slučaju da se prijava dogodi prije u procesu.
Nadalje, ako posao traži vanjske investitore, može im biti izazovno dokazati vrijednost tvrtke tijekom razdoblja malih prihoda koji ne dolaze. Ipak, čak i uz te rizike, dovršena metoda ugovora najkonzervativnija je računovodstvena metoda za tvrtke koje rade na dugoročnim ugovorima.
Međutim, preporuča se koristiti ovu metodu samo kada datum završetka projekta nije poznat ili se može promijeniti.
Ključni odvodi
- Završeni način ugovora za priznavanje prihoda projekta često je najbolja opcija za odlaganje poreza na dohodak.
- Rizici povezani s zaključenim ugovornim računovodstvom uključuju povećanje poreznih stopa i nedostatak poreznih poticaja.
- Metoda postotka dovršenosti mora se primijeniti ako se prihodi i troškovi projekta mogu razumno procijeniti i očekuje se da će uključene strane moći ispuniti sve dužnosti.
- Postotak završetka može zaštititi tvrtke od kolebanja i olakšati prikazivanje prihoda.