Novčani porezni obveznik
Porezni obveznik po osnovi poreza je porezni obveznik koji prijavi dohotke i odbitke u godini u kojoj su stvarno plaćeni ili primljeni. Porezni obveznici po osnovi novčanih sredstava ne mogu prijaviti potraživanja kao prihod niti oduzeti mjenice kao plaćanja.
Razumijevanje porezne osnove gotovine
Svi porezni obveznici fizičke i poslovne osobe dužni su svake godine plaćati porez na svoj dohodak. Za prijavu prihoda i poreza za bilo koju poreznu godinu mora se primijeniti konzistentna računovodstvena metoda. Dvije računovodstvene metode koje porezni obveznici koriste za prijavljivanje prihoda su metoda obračuna i novčani način. Porezni obveznici koji se koriste metodom obračuna moraju prijaviti dohodak u godini u kojoj je zarađen, a ne primljeni. Isto tako, troškovi se moraju odbiti u godini u kojoj su nastali, a ne biti isplaćeni ili podmireni.
Ključni odvodi
- Porezni obveznik za gotovinsku osnovi izvještava o prihodima i odbitcima u godini u kojoj su stvarno plaćeni ili primljeni.
- Porezni obveznik po osnovi novčanih sredstava oduzima troškove u godini u kojoj im se isplaćuje, a to nije nužno i godini u kojoj su nastali.
Porezni obveznik za gotovinsku osnovu, s druge strane, prijavljuje prihod u godini u kojoj je primljen, bez obzira na to kada je stvarno ostvaren. U osnovi, sve stavke dohotka koje su stvarno ili konstruktivno primljene tijekom porezne godine uključene su u bruto dohodak poreznih obveznika. Ako porezni obveznik prima imovinu i usluge, mora uključiti fer tržišnu vrijednost (FMV) u prihod. Prema Službi za unutarnje prihode (IRS), prihod se konstruktivno prima kada se iznos knjiži na račun poreznog obveznika ili mu se bez ograničenja stavlja na raspolaganje, bez obzira ima li on / a sredstva. Na primjer, ako je agent ovlašten primati dohodak u ime poreznog obveznika, smatra se da je porezni obveznik novac primio kad ga agent primi. Također, zaposlenik koji je primio plaću na kraju jedne godine, mora ga prijaviti kao prihod te godine, čak i ako nije položio ček do sljedeće godine.
Porezni obveznik po osnovi novčanih sredstava oduzima troškove u godini u kojoj im se isplaćuje, a to nije nužno i godini u kojoj su nastali. Međutim, unaprijed plaćeni troškovi ne mogu se odbiti; umjesto toga, IRS omogućava poreznim obveznicima kapitalizirati određene troškove. Unaprijed plaćeni troškovi odbijaju se samo u godini na koju se primjenjuju, osim ako troškovi ne ispunjavaju uvjete za pravilo od 12 mjeseci, prema kojem porezni obveznik nije obvezan kapitalizirati uplaćene iznose za stvaranje određenih prava ili koristi za poreznog obveznika.
Iako porezni obveznici mogu odabrati bilo koju metodu poreznog izvještavanja po vlastitom nahođenju, nekim je entitetima zabranjeno korištenje metode novčane osnovice. Ti porezni obveznici uključuju:
- Korporacija (osim korporacije S) s prosječnim godišnjim bruto primanjima većim od 5 milijuna USD
- Partnerstvo s korporacijom (osim korporacije S) kao partner i s prosječnim godišnjim bruto primanjima većim od 5 milijuna USD
- Porezno sklonište
- Porezni obveznik koji se bavi poljoprivredom ili trgovinom. (Međutim, određene korporacije (osim S korporacija) i partnerstva koja imaju partnera koji je korporacija moraju koristiti metodu obračuna za svoje poljoprivredno poslovanje).
Sljedećim poreznim obveznicima nije zabranjeno koristiti novčani način izvještavanja:
- Svaka korporacija ili partnerstvo koji ima prosječni godišnji bruto primitak od 5 milijuna USD ili manje za svaku prethodnu poreznu godinu koja započinje nakon 1985. godine
- Kvalificirana korporacija za osobne usluge (PSC), definirana kao svaka korporacija (1) koja obavlja usluge u kvalificiranim područjima (zdravstvo, pravo, inženjerstvo, arhitektura, računovodstvo, aktuarska znanost, izvedbena umjetnost ili savjetovanje) i; (2) čiji je stalež u većinskom vlasništvu sadašnjih ili umirovljenih djelatnika koji pružaju usluge ili njihovih imanja.