Izravna metoda
Izravna metoda jedan je od dva knjigovodstvena tretmana koji se koriste za izradu izvještaja o novčanom toku. Izvještaj o izravnoj metodi novčanih tokova koristi stvarni novčani priliv i odljev iz poslovanja tvrtke, umjesto da mijenja operativni odsjek iz obračunskog obračuna na novčanu osnovu. Obračunsko računovodstvo prepoznaje prihod kada je zarađen u odnosu na primanje plaćanja od kupca.
Suprotno tome, metoda izravnog novčanog toka mjeri samo primljeni novac, koji je obično od kupaca i novčanih plaćanja ili odljeva, poput dobavljača. Prilivi i odljevi neto su za postizanje novčanog toka. Izravna metoda je poznata i kao metoda bilansa uspjeha.
Ključni odvodi
- Novčani tijek iz poslovanja u određenom vremenskom razdoblju može se odrediti izravnom ili neizravnom metodom.
- Metoda izravnog plaćanja novčanog toka određuje promjene u novčanim primanjima i isplatama, koje su iskazane u novčanom toku iz odjeljka o poslovanju.
- Neizravna metoda uzima neto prihod ostvaren u nekom razdoblju i dodaje ili oduzima promjene na računima imovine i obveza kako bi se odredio podrazumijevani novčani tok.
- Izravna metoda za izvještavanje o novčanim tokovima pruža više detalja o računima operativnog novčanog toka, iako je to dugotrajno.
Izravna metoda novčanog toka uzima stvarne priljeve novca i odljeva kako bi se odredile promjene novca tijekom razdoblja.
Razumijevanje izravne metode
Tri glavna financijska izvješća su bilanca, račun dobiti i gubitka i izvještaj o novčanom toku. Izvještaj o novčanom toku podijeljen je u tri kategorije: novčani tijek iz poslovanja, novčani tijek od financiranja i novčani tijek iz investicijskih aktivnosti. Izvještaj o novčanom toku može se pripremiti pomoću izravne ili neizravne metode. Novčani tijek iz odjeljaka za financiranje i investicione aktivnosti bit će identičan i neizravnim i izravnim metodama.
Neizravna metoda izračuna novčanog toka iz operacija koristi obračunske računovodstvene informacije, a uvijek započinje s neto prihodom iz bilansa uspjeha. Neto prihod se zatim prilagođava promjenama na računima imovine i obveza u bilanci dodavanjem ili oduzimanjem neto prihoda kako bi se dobio novčani tok iz operacija.
Prema izravnoj metodi, jedini odjeljak izvještaja o novčanim tokovima koji će se razlikovati u prikazu jest novčani tok iz odjeljka o poslovanju. Izravna metoda navodi novčane primitke i gotovinska plaćanja izvršena tijekom obračunskog razdoblja. Novčani odljevi oduzimaju se od novčanih priljeva radi izračunavanja neto novčanog toka iz poslovnih aktivnosti, prije nego što se neto gotovina od aktivnosti investiranja i financiranja uključi u neto povećanje gotovine ili smanjenje poduzeća za to razdoblje.
Prednosti i nedostaci izravne metode
Teškoća i vrijeme potrebno za nabrajanje svih novčanih isplate i primitaka - potrebnih za izravnu metodu - čine neizravnu metodu poželjnom i češćom korištenom praksom. Budući da većina tvrtki koristi obračunsku metodu obračuna, poslovne aktivnosti se bilježe u bilanci i računu dobiti i gubitka u skladu s ovom metodom.
Na primjer, tvrtka koja koristi obračunsko računovodstvo izvještava o prihodima od prodaje u računu dobiti i gubitka u tekućem razdoblju, čak i ako je prodaja izvršena na kredit, a novac još nije primio od kupca. Isti će se iznos prikazati i u bilanci u okviru potraživanja. Tvrtke koje koriste računovodstvo obračuna također ne prikupljaju i ne pohranjuju transakcijske podatke po kupcu ili dobavljaču na gotovinskoj osnovi.
Dodatna složenost izravne metode je da FASB zahtijeva poslovanje pomoću izravne metode za otkrivanje usklađivanja neto prihoda s novčanim tokom iz operativnih aktivnosti koje bi bile prijavljene da je neizravna metoda korištena za pripremu izvještaja. Izvješće o usklađivanju koristi se za provjeru točnosti operativnih aktivnosti, a slično je neizravnom izvješću. Izvješće o usklađivanju započinje uvrštavanjem neto prihoda i prilagođavanjem nenovčanskih transakcija te promjenama na računima bilance. Ovaj dodatan zadatak čini izravnu metodu nepopularnom među tvrtkama.
Primjer izravne metode
Primjeri izravne metode za izvještavanje o novčanim tokovima koji su uključeni u odjeljak o operacijama uključuju sljedeće:
- Plaće isplaćene zaposlenicima
- Gotovina plaćena dobavljačima i dobavljačima
- Novac prikupljen od kupaca
- Primljeni kamati i primljene dividende
- Plaćeni porez na dohodak i plaćene kamate
Izravan prikaz novčanog tijeka iz operativnog odjeljka izravnom metodom izgleda nekako ovako:
Novčani tijek iz poslovnih aktivnosti: | |
Gotovina od kupaca | $ 1, 500, 000 |
Plaće i nadnice | (450.000) |
Gotovina plaćena dobavljačima | (525.000) |
Prihod od kamata | 175.000 |
Prihod prije poreza na dohodak | $ od 700.000 |
Kamata plaćena | (125.000) |
Plaćeni porez na dohodak | (237, 5 tisuća) |
Neto novac iz poslovnih aktivnosti | $ 337.500 |
Nabrajanje podataka na ovaj način pruža korisniku financijskih izvještaja detaljniji pregled odakle dolazi novac gotovine i kako je uplaćen. Iz tog razloga, Odbor za standarde financijskog računovodstva (FASB) preporučuje tvrtkama da koriste izravnu metodu.
Iako ima svoje nedostatke, metoda izravnih metoda izravnih novčanih tokova izvještava o izravnim izvorima novčanih primanja i plaćanja koji mogu biti od koristi investitorima i vjerovnicima.
Usporedba investicijskih računa Ime dobavljača Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici potječu od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.