Izvještaj o prihodu
Račun dobiti i gubitka jedan je od tri važna financijska izvještaja koji se koriste za izvještavanje o financijskom poslovanju tvrtke tijekom određenog obračunskog razdoblja, s tim što su ostala dva ključna izvještaja bilans stanja i izvještaj o novčanim tokovima. Također poznat kao račun dobiti i gubitka ili izvještaj o prihodima i rashodima, račun dobiti i gubitka uglavnom se usredotočuje na prihode i rashode poduzeća u određenom razdoblju.
01:41Uvod u račun dobiti i gubitka
Razumijevanje izvoda o dobiti
Račun dobiti i gubitka važan je dio izvješća o uspješnosti poduzeća koja se moraju podnijeti Komisiji za vrijednosne papire (SEC). Iako bilanca daje sažetak financijskih podataka poduzeća na određeni datum, račun dobiti i gubitka izvještava o prihodima kroz određeno vremensko razdoblje, a njegov naslov prikazuje trajanje, koje se može čitati kao „ Za (fiskalnu) godinu / tromjesečje završeno 30. rujna, 2018. “
(Pogledajte također, koja je razlika između bilansa uspjeha i bilance? )
Račun dobiti i gubitka fokusiran je na četiri ključne stavke - prihod, rashod, dobitak i gubitak. Ne obuhvaća primanja (novac primljen od tvrtke) ili novčana plaćanja / isplate (novac koji plaća tvrtka). Započinje s pojedinostima prodaje, a zatim slijedi izračunavanje neto prihoda i na kraju zarade po dionici (EPS). U osnovi daje prikaz načina na koji se neto prihod koji tvrtka ostvaruje transformira u neto dobit (dobit ili gubitak).
Ključni odvodi
- Račun dobiti i gubitka jedan je od tri glavna (zajedno s bilancom i izvještajem o novčanim tokovima) glavnim financijskim izvještajima koji izvještavaju o financijskim rezultatima tvrtke tijekom određenog obračunskog razdoblja.
- Neto prihod = (ukupni prihod + dobitak) - (ukupni rashodi + gubici)
- Ukupni prihodi zbroj su operativnih i neoperativnih prihoda, dok ukupni troškovi uključuju troškove primarnih i sekundarnih aktivnosti.
- Prihodi nisu primici. Prihod se ostvaruje i izvještava u računu dobiti i gubitka. Primanja (gotovina primljena ili isplaćena) nisu.
- Račun dobiti i gubitka pruža vrijedne uvide o poslovanju tvrtke, učinkovitosti njenog upravljanja, sektorima koji nisu uspješni i performansi u odnosu na kolege u industriji.
Prihodi i dobici
Sljedeće je izvješće obuhvaćeno računom dobiti i gubitka, iako se njegov oblik može razlikovati ovisno o lokalnim regulatornim zahtjevima, raznolikom djelokrugu poslovanja i povezanim operativnim aktivnostima:
Poslovni prihodi
Prihod ostvaren kroz primarne aktivnosti često se naziva operativnim prihodom. Za tvrtku koja proizvodi proizvod ili za veletrgovac, distributer ili maloprodaju uključenu u posao prodaje tog proizvoda, prihod od primarnih aktivnosti odnosi se na prihod ostvaren od prodaje proizvoda. Slično tome, za tvrtku (ili njene davatelje franšize) u poslu pružanja usluga, prihod od primarnih aktivnosti odnosi se na prihod ili naknade ostvarene u zamjenu pružanja tih usluga.
Neoperativni prihodi
Prihodi ostvareni kroz sekundarne, nesuvremene poslovne aktivnosti često se nazivaju nereaktivnim tekućim prihodima. Ti se prihodi pribavljaju od zarade izvan kupnje i prodaje dobara i usluga i mogu uključivati prihod od kamata zarađenih na poslovnom kapitalu koji leži u banci, prihodu od zakupa od poslovne imovine, prihodu od strateških partnerstava poput primanja od plaćanja autorskih prava ili prihoda s prikazivanja oglasa postavljenog na poslovnoj imovini.
dobici
Dobici se također nazivaju i drugim dohotkom, a neto dobit od drugih aktivnosti, poput prodaje dugotrajne imovine. Uključuju neto prihod ostvaren od jednokratnih neposlovnih aktivnosti, poput tvrtke koja prodaje svoj stari kombi za prijevoz, neiskorišteno zemljište ili podružnice.
Prihod ne treba brkati s primicima. Prihod se obično obračunava u razdoblju kada se vrši prodaja ili se isporučuju usluge. Primanja su primljeni novac i obračunavaju se kada je novac zaista primljen. Na primjer, kupac može preuzeti proizvode / usluge od kompanije 28. rujna, što će dovesti do toga da se prihod obračuna u mjesecu rujnu. Zbog dobre reputacije kupcu se može odobriti 30-dnevni rok plaćanja. Dat će mu vremena do 28. listopada za izvršenje plaćanja, a to je kada se računi obračunavaju.
Troškovi i gubici:
Trošak za nastavljanje poslovanja i ostvarivanje profita poznat je kao trošak. Neki od ovih troškova mogu se otpisati u poreznoj prijavi ako ispunjavaju smjernice IRS-a.
Troškovi primarne aktivnosti
Svi troškovi nastali radi ostvarivanja normalnih operativnih prihoda povezanih s primarnom aktivnošću poslovanja. Uključuju troškove prodane robe (COGS), prodajne, opće i administrativne troškove (PS&A), amortizaciju ili amortizaciju, troškove istraživanja i razvoja (R&D). Tipične stavke koje čine popis su plaće zaposlenika, provizije za prodaju i troškovi komunalnih usluga poput električne energije i prijevoza.
Troškovi sekundarne aktivnosti
Svi troškovi vezani za neuobičajene poslovne aktivnosti, poput kamata plaćenih na zajam.
Gubici kao rashodi
Svi troškovi koji idu u pravcu gubitka prodaje dugotrajne imovine, jednokratnih ili bilo kojih drugih neobičnih troškova ili troškova u vezi s tužbama.
Dok primarni prihodi i rashodi omogućuju uvid u to koliko je uspješna osnovna djelatnost tvrtke, sekundarni prihodi i rashodi uključuju uključenost poduzeća i njegovu stručnost u upravljanju ad-hoc, nesnovnim aktivnostima. U usporedbi s prihodom od prodaje proizvedene robe, znatno visoki prihodi od kamata od novca koji leži u banci ukazuju na to da posao možda ne može iskoristiti raspoloživu gotovinu u svom punom potencijalu širenjem proizvodnih kapaciteta ili se suočava s izazovima u povećavajući svoj tržišni udio usred konkurencije. Ponavljajući prihod od najma ostvaren hostingom reklamnih panoa u tvornici poduzeća smještenim uz autocestu ukazuje da uprava kapitalizira raspoložive resurse i imovinu za dodatnu profitabilnost.
Struktura bilansa uspjeha
Matematički se neto prihod izračunava na temelju sljedećeg:
Neto prihod = (Prihodi + dobici) - (rashodi + gubici)
Da bismo razumjeli gornje detalje s nekim stvarnim brojevima, pretpostavimo da fiktivni posao sportske robe, koji dodatno pruža treninge, izvještava o svom računu dobiti i gubitka za posljednje tromjesečje.
Dobila je 25.800 dolara od prodaje sportske robe i 5.000 dolara od usluga treninga. Potrošila je razne iznose kako su navedene za navedene aktivnosti u ukupnom iznosu od 10.650 USD. Ostvario je neto dobit od 2.000 dolara od prodaje starog kombija i nanio gubitke u vrijednosti od 800 dolara za rješavanje spora koji je pokrenuo potrošač. Neto prihod iznosi 21.350 USD za navedeni kvartal. Gornji je primjer najjednostavniji oblik bilansa uspjeha koji može stvoriti bilo koji standardni posao. Naziva se Izvještaj o dobiti u jednom koraku, jer se temelji na jednostavnom izračunu koji rezimira prihode i dobitke te oduzima troškove i gubitke.
Međutim, tvrtke iz stvarnog svijeta često posluju na globalnoj razini, imaju raznolike poslovne segmente nudeći kombinaciju proizvoda i usluga i često se uključuju u spajanja, akvizicije i strateška partnerstva. Takva široka lepeza operacija, raznovrstan skup troškova, razne poslovne aktivnosti i potreba za izvještavanjem u standardnom formatu prema usklađenosti s propisima dovode do višestrukih i složenih računovodstvenih unosa u računu dobiti i gubitka.
Tvrtke koje kotiraju na burzi prate višestruke izvještaje o prihodu koji razdvajaju operativne prihode, operativne troškove i dobitke od neoperativnih prihoda, neoperativnih troškova i gubitaka i nude mnogo više detalja kroz račun dobiti i gubitka. U osnovi, različite mjere profitabilnosti u izvještaju o dobiti i gubitku u više koraka iskazuju se na četiri različite razine poslovanja poduzeća - bruto, operativni, prije oporezivanja i nakon oporezivanja. Kao što ćemo uskoro vidjeti u sljedećem primjeru, ova segregacija pomaže u prepoznavanju načina na koji se dohodak i profitabilnost kreću / mijenjaju s jedne razine na drugu. Na primjer, visoka bruto dobit, ali niži operativni prihod ukazuje na veće troškove, dok veća dobit prije oporezivanja i niža dobit nakon oporezivanja ukazuje na gubitak zarade od poreza i drugih jednokratnih, neobičnih troškova.
Pogledajmo najnovije godišnje izvještaje o prihodu dviju velikih, multinacionalnih kompanija koje se nalaze na javnoj listi, iz različitih tehnoloških sektora (Microsoft) i maloprodaje (Walmart).
(Pogledajte također razlike između izvještaja o primanjima u jednom koraku u odnosu na više koraka ).
Primjer iznosa dobiti
Objavljivanje podataka: Yahoo! Financije
Čitanje standardnih izvještaja o dohotku
Fokus u ovom standardnom formatu je izračunavanje dobiti / prihoda na svakom podnaslovu prihoda i operativnih troškova, a zatim obračun obveznih poreza, kamata i ostalih jednokratnih događaja, jednokratnih događaja kako bi se postigao neto prihod koji je primjenjiv na uobičajena dionica. Iako proračuni uključuju jednostavne zbrajanja i oduzimanja, redoslijed u kojem se različiti unosi pojavljuju u izjavi i njihovi odnosi često postaje ponavljan i kompliciran. Krenimo duboko u ove brojeve da bismo bolje razumjeli.
Odjeljak o prihodima
Prvi odjeljak pod nazivom "Prihod" ukazuje da je Microsoftov bruto (godišnji) profit za fiskalnu godinu koja završava 30. lipnja 2018. bio 72, 007 milijardi USD. Do toga je došlo oduzimanjem troškova prihoda (38, 353 milijarde dolara) od ukupnog prihoda (110, 360 milijardi dolara) koji je tehnološki gigant ostvario tijekom fiskalne godine. Oko 35% Microsoftove ukupne prodaje odlazilo je u troškove za stvaranje prihoda, dok je sličan broj za Walmart bio oko 75% (373.396 USD / 500.343 USD). Ukazuje da je Walmart imao puno veće troškove u odnosu na Microsoft kako bi ostvario ekvivalentnu prodaju.
Troškovi poslovanja
Sljedeći odjeljak nazvan „Operativni rashodi“ ponovo uzima u obzir troškove prihoda (38, 353 milijarde USD) i ukupni prihod (110, 360 milijardi USD) kako bi došli do iznesenih podataka. Budući da je Microsoft potrošio 14, 726 milijardi USD na istraživanje i razvoj i 22, 223 milijarde USD na prodaju općih i administrativnih troškova (SG&A), ukupni operativni troškovi izračunavaju se zbrajanjem svih tih podataka (38, 353 USD + 14, 726 + 22, 223 USD) = 75, 302 milijarde USD.
Smanjenje ukupnih operativnih troškova iz ukupnog prihoda dovodi do operativnog prihoda (ili gubitka) kao (110.360 USD - 75.302 USD) = 35.058 milijardi USD. Ovaj podatak predstavlja Zaradu prije kamata i poreza (EBIT) za njegove osnovne poslovne aktivnosti, a kasnije se ponovo koristi za dobivanje neto prihoda.
Usporedba stavki retka pokazuje da Walmart nije potrošio ništa na istraživanje i razvoj, te da ima veće SGA i ukupne operativne troškove u odnosu na Microsoft.
Prihod od kontinuiranog poslovanja
Sljedeći odjeljak pod naslovom „Prihod od kontinuiranog poslovanja“ dodaje neto ostale prihode ili rashode (poput jednokratne zarade), troškove povezane s kamatama i primjenjive poreze da bi se postigao neto prihod od nastavka poslovanja (16.571 milijardi USD) za Microsoft, što je 60% viši od onog Walmarta (10.523 milijardi USD).
Nakon diskontiranja bilo kojeg ponavljajućeg događaja, postiže se vrijednost neto prihoda primjenjivog na uobičajene dionice. Microsoft je imao 68% veći neto prihod od 16.571 milijardi dolara u usporedbi s Walmartovim 9.862 milijardi dolara.
Zarada po dionici izračunava se dijeljenjem broja neto prihoda na broj ponderiranih prosječnih dionica. Sa 7, 7 milijardi preostalih dionica Microsofta, njegov EPS dolazi do 16, 571 milijarde USD / 7, 7 milijardi = 2, 15 USD po dionici. S obzirom da Walmart ima 2.995 milijardi preostalih dionica, njegov EPS dolazi do 3.29 USD po dionici.
Iako maloprodajni div nadmašuje tehnološkog lidera u pogledu godišnjeg EPS-a, Microsoft je imao niže troškove za ostvarivanje ekvivalentnog prihoda, veći neto prihod od nastavka poslovanja i veći neto prihod primjenjiv na uobičajene dionice u odnosu na Walmart.
Upotrebe izvještaja o prihodima
Iako je glavna svrha bilansa uspjeha prenijeti detalje profitabilnosti i poslovnih aktivnosti tvrtke dionicima, ona također pruža detaljan uvid u interna stanja poduzeća za usporedbu između različitih poduzeća i sektora. Takve se izjave češće pripremaju na razini odjela i segmenata kako bi menadžment tvrtke dobio dublji uvid u provjeru napretka različitih operacija tijekom godine, iako takva privremena izvješća mogu ostati unutar tvrtke.
Na temelju izvještaja o dobiti, menadžment može donositi odluke poput širenja na nove zemljopisne točke, guranje prodaje, povećanje proizvodnih kapaciteta, veće korištenje ili prodaja imovine ili isključivanje odjela ili linije proizvoda. Natjecatelji ih također mogu koristiti za stjecanje uvida u parametre uspjeha tvrtke i fokus područja kao što su sve veća potrošnja na istraživanje i razvoj.
Vjerovnici mogu koristiti ograničenu upotrebu izvoda o dobiti i gubitka, jer su više zabrinuti zbog budućih novčanih tokova tvrtke, umjesto za prošlu profitabilnost. Analitičari istraživanja upotrebljavaju račun dobiti i gubitka kako bi uspoređivali rezultate iz godine u godinu i kvartala. Može se zaključiti da li su napori tvrtke u smanjenju troškova prodaje pomogli da poboljša profit tijekom vremena ili je uprava uspjela zadržati karticu o operativnim troškovima bez ugrožavanja profitabilnosti.
Donja linija
Račun dobiti i gubitka pruža vrijedan uvid u različite aspekte poslovanja. To uključuje poslovanje tvrtke, učinkovitost upravljanja, moguće propusne površine koje mogu umanjiti dobit te je li tvrtka uspješna u skladu s industrijskim kolegama. (Za povezano čitanje, pogledajte "Izvještaji o prihodima od jednog koraka u odnosu na više koraka"> Usporedba investicijskih računa dobavljača Opis Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici dobivaju se od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.