Publikacija IRS-a 561: Utvrđivanje vrijednosti darovane imovine
Publikacija IRS-a 561: Utvrđivanje vrijednosti darovane imovine, dokument je koji je objavila Služba za unutarnje prihode (IRS) koji poreznim obveznicima pruža informacije o tome kako odrediti fer tržišnu vrijednost imovine darovane kvalificiranoj organizaciji. Porezni obveznici mogu donirati široku paletu imovine, uključujući kućne potrepštine, rabljenu odjeću, nakit i dragulje, umjetnost, kolekcije, vozila, čamce, zrakoplove, zalihe iz osobnog posla, patente, zalihe, obveznice, nekretnine, financijske ugovore i slično prava na kamate.
Razumijevanje IRS Publikacije 561: Utvrđivanje vrijednosti darovane imovine
Publikacija IRS-a 561 prvenstveno je usmjerena na pojedinačne porezne obveznike. Ona daje smjernice o vrednovanju darovane imovine kao dobrotvornog priloga u svrhu odbitka prihoda. Za porezne godine 2018. do 2025. pojedinačni porezni obveznici imaju standardni odbitak od 12 000 USD, stoga bi pojedinosti odbitka, uključujući bilo koju doniranu imovinu, trebali kolektivno premašiti standardni odbitak kako bi bili vrijedni. Također postoje i neka bitna razmatranja koja bi porezni obveznik trebao uzeti u obzir prije nego što zatraži dobrotvorne doprinose koji su odbijeni od poreza. Doprinosi moraju biti kvalificirani dobrotvorne organizacije. Uz to, vrijednosti odbitka uglavnom su ograničene na 50% prilagođenog bruto prihoda poreznog obveznika, ali mogu se primijeniti ograničenja od 20% i 30%. Publikacija IRS-a 526: Dobrotvorni prilozi pruža puno detalja o potraživanju donirane imovine kao odbitka poreza.
Publikacija IRS-a 561 daje smjernice za utvrđivanje fer vrijednosti donirane imovine koja se može prevesti u pojedinačnu vrijednost odbitka poreza. Objava 561 zahtijeva donatore da započnu s određivanjem fer tržišne vrijednosti imovine koju doniraju.
Ključni odvodi
- Publikacija IRS 561 daje smjernice za utvrđivanje fer vrijednosti dobrotvornih doprinosa za koje porezni obveznik može željeti odbiti od oporezivog dohotka.
- Općenito, fer tržišne procjene IRS-a u skladu su sa standardnim računovodstvenim praksama koje zahtijevaju da se procjena temelji na prodajnoj cijeni na otvorenom tržištu.
- IRS predlaže četiri pristupa kada cijena na otvorenom tržištu nije lako dostupna: trošak ili prodajna cijena, uporediva imovina, zamjenski trošak i stručno mišljenje.
- Porezni obveznici općenito moraju podnijeti obrazac 8283 ako fer tržišna vrijednost donacija bude veća od 500 USD.
- Ako se utvrdi da je fer vrijednost dobrotvorne donacije 5.000 USD ili više, treba poslati kvalificiranu procjenu.
Utvrđivanje fer tržišne vrijednosti
Fer tržišne procjene IRS-a u skladu su sa standardnim računovodstvenim praksama koje zahtijevaju da se procjena temelji na prodajnoj cijeni na otvorenom tržištu. Ovu procjenu treba dogovoriti između voljnog kupca i voljnog prodavatelja, pri čemu nije potrebno da postupa (uvjeti pružanja ruke), a obojica moraju razumno znati relevantne činjenice.
Utvrđivanje fer tržišne vrijednosti nije uvijek jednostavan postupak, posebno kada cijene na otvorenom tržištu možda nisu lako dostupne ili kada donirana imovina može imati određena ograničenja. U ovim slučajevima nejasnoća IRS predlaže procjenu imovine po cijeni koju bi prodala organizacija kojoj ju je dao davatelj. Druga moguća metoda je usporedba cijene predmeta s prodajnom cijenom sličnog predmeta. Imovina dana s određenim ograničenjima mora biti izračunata po vrijednosti koju vrijedi s važećim ograničenjima.
Neke će vrste imovine imati konkretniju vrijednost kao što su dionice, obveznice i financijski ugovori. Mnogi od ove imovine mogu se odmah izvršiti transakcijama na financijskim razmjenama što određuje njihovu fer tržišnu vrijednost.
Slijedom standardnih računovodstvenih praksi fer tržišne vrijednosti koje predlažu Općeprihvaćena računovodstvena načela prikladan je pristup za mnoge vrste imovine. Neke imovine mogu zahtijevati usluge procjenitelja kako bi se utvrdila njihova fer tržišna vrijednost. Procjenitelji se mogu koristiti u vrednovanju nekretnina ili druge imovine visoke vrijednosti.
Općenito, IRS prikazuje četiri pristupa za identificiranje fer tržišne vrijednosti:
- Trošak ili prodajna cijena
- Prodaja usporedive imovine
- Trošak zamjene
- Mišljenja stručnjaka
U Publikaciji 561, IRS također navodi smjernice za procjenu imovine sljedećeg:
- Proizvodi za domaćinstvo
- Rabljena odjeća
- Nakit i dragulje
- Umjetnost
- zbirke
- Vozila, brodovi i zrakoplovi
- Inventar iz osobnog posla
- Patenti
- Dionice i obveznice
- Nekretnina
- Zanimanje za posao
- Annuiteti, kamate za život ili rok godina, ostaci i preokreti
- Određeni životno osiguranje i anuitetni ugovori
- Djelomični interes za imovinu koja nije u povjerenju
500 i 5000 dolara ili više
Porezni obveznici općenito moraju podnijeti obrazac 8283 ako fer tržišna vrijednost donacija bude veća od 500 USD. Porezni obveznici trebaju biti svjesni da imovina fer vrijednosti 5000 USD ili više zahtijeva podnošenje kvalificirane procjene.
kazne
Publikacija IRS 561 kaže da porezni obveznici za koje je utvrđeno da su precijenili fer tržišnu vrijednost darovane imovine mogu biti podvrgnuti kazni. Kazna od 20% primjenjuje se na prekomjerne cijene od 150% do 199%. Kazna od 40% primjenjuje se na prekoračenja od 200% ili više.
Obrazac 8282: Objašnjenje povratka podataka donee
Obrazac 8282 drugi je obrazac IRS-a koji se može povezati s dobrotvornim prilozima. Donatori mogu primiti ovaj obrazac od davatelja ako imovina ima fer tržišnu vrijednost veću od 500 USD i ako se proda u roku od tri godine. Ako su ti uvjeti ispunjeni, izvršioci trebaju pružiti Obrazac 8282 donatorima i IRS-u.
Usporedba investicijskih računa Ime dobavljača Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici potječu od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.