Sveobuhvatan vodič za porezne tretiranja Roth IRA distribucija

Roth IRA-e imaju brojne prednosti u usporedbi s tradicionalnim IRA-ima. Na primjer, distribucije iz tradicionalnih IRA-a općenito se tretiraju kao obični dohodak i mogu biti podložne porezu na dohodak kao i dodatnoj kazni za ranu raspodjelu ako se povlačenje dogodi dok je vlasnik IRA-a mlađi od 59½. A Roth IRA, s druge strane, omogućava da kvalificirana distribucija ne bude oslobođena poreza i kazne. Postavlja se pitanje koja se distribucija smatra kvalificiranom?

Proširuje se na kvalificiranu distribuciju

Prije svega, raspodjela imovine Roth IRA-a iz redovnih doprinosa sudionika i od neoporezivih pretvorbi može se obaviti u bilo kojem trenutku, bez poreza i poreza. Međutim, za raspodjelu oporezivih iznosa pretvorbe može se primijeniti kazna rane raspodjele od 10%. Raspodjela zarade koja je dio nekvalificirane raspodjele oporezuje se i može podlijegati dodatnih 10% kazne za ranu raspodjelu.

Postoji razlika u pogledu distribucije kvalificiranih i na taj način oslobođeni su poreza i kazne. Da bi se kvalificirala, distribucija mora ispunjavati obje sljedeće kategorije zahtjeva:

1. Dogodi se najmanje pet godina nakon što je vlasnik Roth IRA osnovao i financirao svoj prvi Roth IRA *. I,

2. Distribuira se u jednoj od sljedećih okolnosti:

• Nositelj Roth IRA-e ima najmanje 59½ godina kada dođe do raspodjele
• Držač Roth IRA je onemogućen kad dođe do distribucije
• Korisnik vlasnika Roth IRA-a dobiva imovinu nakon vlasnikove smrti
• Raspodijeljena imovina koristit će se za kupnju ili obnovu prvog doma za vlasnika Roth IRA-a ili kvalificiranog člana obitelji. Ovo je ograničeno na 10 000 USD po životnom vijeku. Kvalificirani članovi obitelji uključuju sljedeće:
  • držač Roth IRA-e
  • supružnik vlasnika Roth IRA-e
  • djeca nositelja Roth IRA-a i / ili njegov suprug
  • unuka nositelja Roth IRA-a i / ili njegovog supružnika
  • roditelj ili drugi preci nositelja Roth IRA-a i / ili njihov supružnik

* U tu svrhu, za određivanje petogodišnjeg razdoblja broje se svi IRO-ovi Roth-a. Na primjer, ako je pojedinac 2017. osnovao Roth IRA na ABC Brokerageu, a 2018. osnovao drugu Roth IRA na XYZ Brokerageu, petogodišnje razdoblje započinje 2017. Petogodišnje razdoblje počinje s prvim danom godine za što je dao prvi doprinos. Na primjer, ako je prvi doprinos Roth IRA-a izvršen za 2017. godinu, petogodišnje razdoblje započinje 1. siječnja 2017. To vrijedi čak i ako je doprinos za 2017. godinu bio izvršen u roku do 15. travnja 2018. godine.

Kako se oporezuju nekvalificirane distribucije

Porezne implikacije nekvalificirane distribucije ovise o izvoru Roth IRA imovine. Postoje četiri moguća izvora Roth IRA imovine:

• Redovni doprinosi sudionika i prebacivanje osnovice s određenih Roth računa
• Pretvaranje ili prebacivanje oporezive imovine (pretporezna imovina iz tradicionalnih IRA, SEP IRA, jednostavnih IRA i planova poslodavaca poput kvalificiranih planova, 403 (b) i vladinih 457 (b) planova.) Ova se imovina oporezuje prilikom pretvaranja ili prevrtanja. do Roth IRA-e
• Pretvorba ili prebacivanje oporezive imovine (Osnove iznosa u tradicionalnim IRA-ima i imovini nakon oporezivanja iz planova poslodavaca kao što su kvalificirani planovi i planovi 403 (b)). Ta imovina ne podliježe porezu na dohodak kad se pretvori u Roth IRA
• Zarada na celoj Roth IRA imovini i prebacivanje zarade od nekvalificirane distribucije s određenog Roth računa

Za određivanje izvora imovine distribuirane od Roth IRA-e, IRS koristi pravila narudžbe. Prema pravilima za naručivanje, imovina se distribuira od Roth IRA-e sljedećim redoslijedom (nakon što potroši imovina iz jednog izvora, sredstva iz sljedećeg izvora):

1. Redovni prilozi sudionika Roth IRA-e
2. Iznosi oporezivanja za pretvorbu i prebacivanje
3. Neoporezivi iznosi za pretvorbu i prebacivanje
4. Zarada na svim sredstvima Roth IRA-a

Prema pravilima za narudžbu koja se primjenjuju na Roth IRA-e, doprinosi se uvijek smatraju najprije povučenima. Iznosi konverzije omjera ne smatraju se raspodijeljenim dok svi raspodjeli doprinosa nisu raspodijeljeni; zarada se ne smatra raspodijeljenom dok se ne raspodijele svi doprinosi - i tada sva konverzija -.

Distribucija Roth IRA imovine iz redovnih doprinosa sudionika i iz neoporezivih pretvorbi tradicionalnog IRA-a može se obaviti u bilo koje vrijeme, bez poreza i kazne. Nekvalificirana raspodjela oporezive tradicionalne IRA konverzijske imovine može biti izložena kaznama rane raspodjele. I na kraju, nekvalificirana raspodjela zarade može biti predmet poreza na dohodak i kazne za ranu raspodjelu. Sljedeća ilustracija pokazuje kada se za nekvalificiranu raspodjelu primjenjuju porezi i kazna rane distribucije.

Primjer distribucije u stvarnom životu

John je svoj prvi Roth IRA osnovao 2016. godine i davao doprinos od 5000 dolara godišnje. Godine 2016. pretvorio je tradicionalnu imovinu IRA u svoju Roth IRA. U 2018. John ima 55 godina, a ravnoteža u John's Roth IRA-u u to vrijeme je prikazana na sljedeći način:

John želi znati porezne posljedice ako raspodijeli imovinu iz svoje Roth IRA-e u 2018. Imajte na umu da se imovina distribuira sljedećim redoslijedom: (1) doprinosi sudionika, (2) konverzije i (3) zarade. Koristit ćemo primjere različitih iznosa distribucije za 2018. godinu iz tvrtke John's Roth IRA kako bismo pokazali njihov porezni tretman.

Distribucija 10.000 dolara

Ako John preuzme raspodjelu od 10.000 USD, bit će porez i besporezan iz sljedećih razloga:

• Prema pravilima za naručivanje, Ivanova distribucija dolazi od redovnih priloga sudionika dok se ti ne iskoriste.
• Prema propisima, raspodjela redovnih doprinosa uvijek je bez poreza i penala, bez obzira na to kada se raspodjela događa. Nema razdoblja čekanja.

Distribucija 25.000 dolara

Ako John preuzme raspodjelu od 25.000 USD, prvih 10.000 USD dolazi iz redovnih doprinosa Roth IRA-a i, prema tome, nije oporezivano i bez kazne. Dodatnih 15.000 dolara, međutim, dolazi od oporezive imovine za konverziju. Budući da se ta imovina oporezuje prilikom konverzije, neće biti nikakvog poreza koji se duguje na raspodjelu.

Iako se ta imovina ne podliježe porezu na dohodak, podvrgava se 10% kazne rane raspodjele, osim ako nije prošlo pet godina od konverzije imovine. Nažalost, nije prošlo pet godina od Ivanova obraćenja. No, kazna se ipak može odreći ako Ivan ispuni neku od izuzetaka, koja uključuje sljedeće:

• Ima najmanje 59½ godina kada dođe do raspodjele
• John je onemogućen kad dođe do distribucije
• Ivanova korisnica raspodjeljuje imovinu nakon Ivanove smrti
• John koristi imovinu za podobne medicinske troškove za koje nije nadoknađen
• Ivanova distribucija dio je SEPP programa
• John koristi imovinu za troškove visokog obrazovanja
• John koristi imovinu za plaćanje zdravstvenog osiguranja nakon što je izgubio posao
• Ivanova imovina raspodijeljena je na temelju IRS nameta
• Iznos se prebacuje u roku od 60 dana, ako ispunjava uvjete

Ako John ne ispuni nijednu od ovih ili drugih izuzetaka, dodatnih 15.000 dolara podvrći će se 10% kazne za ranu raspodjelu.

Distribucija 70.000 dolara

Kao i prvih 10 000 američkih dolara podijeljenih u dva prethodna primjera, ovdje je i prvih 10 000 američkih dolara neoporezivo. Sljedećih 50.000 dolara pripisat će se oporezivoj imovini za konverziju koja neće biti podložna porezu na dohodak jer su bila oporezovana prilikom pretvorbe. Međutim, 50.000 USD podliježe 10% -tnoj kazni za ranu raspodjelu, osim ako nije prošlo pet godina od pretvaranja imovine (što u ovom primjeru nije slučaj) ili ako John ispunjava jednu od iznimki - od kojih su neke naveden gore u primjeru ' Distribucija 25.000 USD' . Dodatnih 10.000 USD pripisuje se neoporezivoj imovini za konverziju. Na njih se neće primjenjivati ​​porezi ili kazna rane raspodjele, jer nije dopušten odbitak kad su sudjelovali u tradicionalnom IRA-u.

Distribucija 75.000 dolara

Izvlačenim iznosima do 70 000 USD tretirat će se kao u gornjem primjeru. Budući da John nije imao svoju Roth IRA pet godina, zarada (5.000 USD) bit će podložna porezu na dohodak. Povlačenje će također biti podložno 10% kazne osim ako se John kvalificira za iznimku.

Sljedeći grafikon prikazuje porezne postupke imovine u John's Roth IRA :

* Svaka konverzija ima svoje petogodišnje razdoblje: Za konverziju koja se dogodi 2017. godine, petogodišnje razdoblje završava 31. prosinca 2016. Za konverziju koja se dogodi u 2018. godini, petogodišnje razdoblje završava 31. prosinca 2017. godine.

Grafikon poreznog postupanja

Sljedeći grafikon prikazuje porezni tretman svih mogućih Roth IRA distribucija:

Donja linija

Ako nositelj IRA izvrši više Roth pretvorbi, petogodišnje razdoblje određuje se zasebno za svaku konverziju. Za utvrđivanje kvalificirane raspodjele postoji samo jedno petogodišnje razdoblje; nikad ne započinje ispočetka. Ako se višak doprinosa uputi u Roth IRA i kasnije ukloni, taj se doprinos ne može koristiti za određivanje petogodišnjeg razdoblja za kvalificiranu distribuciju.

Odgovornost za utvrđivanje poreznog i / ili kaznenog postupanja s distribuiranom imovinom Roth IRA-a leži na vlasniku Roth IRA-e. Vlasnici Roth IRA-e trebali bi osigurati da vode odgovarajuće evidencije o svojim Roth IRA transakcijama i da u odgovarajuće vrijeme podnose odgovarajuće porezne obrasce kod IRS-a.

Samo zato što možete raspodjelu imovine za umirovljenje prije nego što dostignete dob za umirovljenje ne znači da to zagovaramo. Pojedini porezni obveznici moraju potražiti stručnu pomoć kako bi se osiguralo da je dobra ideja i da se Roth IRA transakcijama pravilno postupa.