Oštećenje dobre volje
Umanjenje goodwilla-a je knjigovodstveni trošak koji tvrtke bilježe kad knjigovodstvena vrijednost goodwilla u financijskim izvještajima premašuje njegovu fer vrijednost. U računovodstvu, goodwill se evidentira nakon što tvrtka stekne imovinu i obveze i plati cijenu veću od njihove prepoznatljive neto vrijednosti.
Gubitak goodwilla nastaje kada postoji pogoršanje sposobnosti stečene imovine za stvaranje novčanih tokova, a fer vrijednost goodwilla pada ispod njegove knjigovodstvene vrijednosti. Možda najpoznatija naknada za umanjenje dobre volje bila je 98, 7 milijardi dolara prijavljenih 2002. godine za pripajanje AOL Time Warner, Inc. U to je vrijeme to bio najveći gubitak od umanjenja goodwilla-a koji je tvrtka ikad prijavila.
Ključni odvodi
- Umanjenje goodwilla-a je knjigovodstveni trošak koji nastaje kada fer vrijednost goodwilla padne ispod prethodno zabilježene vrijednosti iz doba stjecanja.
- Goodwill je nematerijalna imovina koja ima višak otkupne cijene druge tvrtke na temelju njenog vlasničkog ili intelektualnog vlasništva, prepoznavanja robne marke, patenata itd., Što nije lako izmjeriti.
- Do umanjenja može doći ako stečena imovina više ne stvara financijske rezultate koji su se od njih očekivali u trenutku kupnje.
- Ispitivanje umanjenja dobre volje usklađeno s općeprihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP) mora se provoditi najmanje na godišnjoj osnovi.
Oštećenje dobre volje
Kako djeluje umanjenje dobre volje
Gubitak goodwill-a je naknada zarade koju tvrtke bilježe u svojim računima dobiti i gubitka nakon što utvrde da postoje uvjerljivi dokazi da imovina povezana s goodwillom više ne može pokazati financijske rezultate koji su se od nje očekivali u trenutku kupnje.
Goodwill je nematerijalna imovina koja se obično povezuje s kupnjom jedne tvrtke od druge. Konkretno, goodwill se evidentira u situaciji u kojoj je nabavna cijena viša od neto fer vrijednosti sve prepoznatljive materijalne i nematerijalne imovine i obveza preuzetih u postupku stjecanja. Vrijednost robne marke tvrtke, solidna baza kupaca, dobri odnosi s kupcima, dobri odnosi s zaposlenicima i bilo koji patenti ili vlasnička tehnologija predstavljaju neke primjere dobre volje.
Budući da mnoga društva stječu druge tvrtke i plaćaju cijenu koja prelazi fer vrijednost prepoznatljive imovine i obveza koje posjeduje društvo, razlika između kupovne cijene i fer vrijednosti stečene imovine bilježi se kao goodwill. Međutim, ako nastanu nepredviđene okolnosti koje smanjuju očekivane novčane tokove od stečene imovine, zabilježeni goodwill može imati trenutnu fer vrijednost koja je niža od prvobitno knjižene, a tvrtka mora zabilježiti umanjenje goodwilla.
Posebna razmatranja
Promjene računovodstvenih standarda za goodwill
Umanjenje dobre volje postalo je problem tijekom računovodstvenih skandala 2000–2001. Mnoge su tvrtke umjetno napunile svoje bilance tako što su prijavile prekomjerne vrijednosti dobre volje, što je u to vrijeme bilo moguće amortizirati tijekom njihovog procijenjenog korisnog vijeka. Amortiziranje nematerijalne imovine tijekom njezinog korisnog vijeka smanjuje iznos knjiženih troškova koji se odnose na tu imovinu u bilo kojoj godini.
Iako su bikova tržišta prije zanemarila dobronamjernost i slične manipulacije, računovodstveni skandali i promjene pravila prisilili su kompanije da izvještavaju o goodwill-u na realnim razinama. Postojeći računovodstveni standardi zahtijevaju da javna poduzeća provode godišnja ispitivanja umanjenja vrijednosti goodwilla, a goodwill se više ne amortizira.
Godišnji test umanjenja vrijednosti dobre volje
Američki općeprihvaćena računovodstvena načela (GAAP) zahtijevaju od kompanija da najmanje jednom godišnje pregledaju goodwill zbog umanjenja vrijednosti na razini jedinice izvještavanja. Događaji koji mogu pokrenuti umanjenje dobre volje uključuju pogoršanje ekonomskih uvjeta, povećanu konkurenciju, gubitak ključnog osoblja i regulatorne mjere. Definicija izvještajne jedinice ima ključnu ulogu tijekom ispitivanja; definira se kao poslovna jedinica koju rukovodstvo tvrtke pregledava i ocjenjuje kao zasebni segment. Izvještajne jedinice obično predstavljaju različite poslovne linije, geografske jedinice ili podružnice.
Umanjenje dobre volje identificirano je u dva koraka. Prvo, društvo mora usporediti fer vrijednost izvještajne jedinice s knjigovodstvenom vrijednošću na bilanci. Budući da su zapažene tržišne vrijednosti rijetko prisutne za određivanje fer vrijednosti izvještajne jedinice, menadžerski timovi obično koriste financijske modele za procjenu fer vrijednosti. Ako fer vrijednost prelazi knjigovodstvenu vrijednost, ne postoji umanjenje vrijednosti. Poduzećima nije dopušteno pisanje dobre volje. Ako je fer vrijednost manja od knjigovodstvene vrijednosti, društvo mora izvršiti drugi korak primjenom fer vrijednosti na prepoznatljivu imovinu i obveze izvještajne jedinice. Prekomjerni saldo fer vrijednosti predstavlja novi goodwill, a knjigovodstvena vrijednost goodwilla mora se umanjiti rezervacijom naknade za umanjenje goodwilla.
Osnovni postupak koji regulira testove umanjenja goodwill-a naveden je u Kodifikaciji računovodstvenih standarda (ASC) Odbora za financijske računovodstvene standarde (FASB) u ASC 350-20-35, "Naknadno mjerenje". Kodifikaciji možete pristupiti izravno na mreži. Test umanjenja dobre volje napreduje u tri široka stadija:
- Preliminarna kvalitativna procjena
- Prva faza kvantitativne procjene
- Druga faza kvantitativne procjene