Agresivno računovodstvo
Agresivno računovodstvo odnosi se na računovodstvene postupke koji su osmišljeni da pretjeraju u financijskim rezultatima tvrtke. Agresivno računovodstvo slično je kreativnom računovodstvu, što znači da bi tvrtka mogla odgoditi ili prikriti priznanje gubitka.
Tvrtke koje se bave agresivnim računovodstvenim praksama također mogu sakriti troškove i povećati zaradu. Agresivno knjigovodstvo je u suprotnosti s konzervativnim računovodstvom koje vjerovatno podcjenjuje rad i time vrijednost poduzeća.
Ključni odvodi
- Agresivno računovodstvo odnosi se na računovodstvene postupke koji su osmišljeni da pretjeraju u financijskim rezultatima tvrtke.
- Agresivno knjigovodstvo može se obaviti odgodom ili pokrivanjem gubitaka ili umjetnim napuhavanjem njegove vrijednosti prevelikim zaradama.
- Tvrtke mogu povećati prihod prijavljivanjem bruto prihoda i održavati odgođene troškove u bilanci, umjesto da ih prijavljuju u bilansu uspjeha.
Razumijevanje agresivnog računovodstva
Agresivno računovodstvo može slijediti slovo zakona, istovremeno odstupajući od duha računovodstvenih pravila. Cilj iza agresivnog računovodstva je projicirati povoljniji prikaz financijske uspješnosti poduzeća od onoga što se zapravo događa. Većina računovođa ne koristi agresivne računovodstvene tehnike jer se to smatra neetičkim, a u nekim slučajevima ilegalnim.
Agresivne knjigovodstvene tehnike
Agresivno računovodstvo može se kretati od precijenjenog prihoda do podcjenjivanja troškova, ali u nastavku je nekoliko primjera agresivnih računovodstvenih strategija.
Prihod
Tvrtke mogu precijeniti prihod prijavljivanjem bruto prihoda, čak i ako postoje troškovi koji ga smanjuju. Također, tvrtke mogu zabilježiti prihod prije dovršetka prodaje da bi ga zabilježile ranije. Na primjer, tvrtka može zabilježiti prihod od prodaje u tekućoj fiskalnoj godini nasuprot sljedećoj kako bi povećala ovogodišnju zaradu - unatoč tome što se prihod ostvario sljedeće godine.
Napuhavanje imovine
Dio režijskih troškova tvrtke, poput osoblja, obično se raspoređuje na zalihe, jer postoje neizravni troškovi povezani s gotovom robom, kao i s proizvodima u tijeku. Raspodjela povećava vrijednost zaliha i, kao rezultat, smanjuje vrijednost troška prodane robe (COGS). COGS su troškovi izravno vezani za proizvodnju, poput izravne radne snage i materijala koji se koriste za proizvodnju robe. Ako tvrtke precijene iznos režijskih troškova koji se primjenjuju na zalihe, to povećava vrijednost tekuće imovine tvrtke.
Odgođeni troškovi
Odgođeni trošak je trošak koji tvrtka još nije potrošila. Kao rezultat toga, stavka se bilježi kao imovina sve dok nije potrošena, što je obično manje od jedne godine. Nakon što je stavka potrošena, to se bilježi kao trošak u računu dobiti i gubitka. Na primjer, najam bi se trošio tijekom mjeseca i prvo bi se bilježio kao imovina. Nakon što se krajem mjeseca izvrši plaćanje stanarine, to se bilježi kao trošak.
Poduzeća mogu manipulirati dobiti koristeći odgođene troškove tako da ih drže na bilanci, umjesto da ih dovode u račun dobiti i gubitka kao trošak. Rezultat bi bio napuhani neto prihod ili dobit budući da bi troškovi bili manji nego u stvarnosti.
Primjeri agresivnog računovodstva
Tijekom kasnih 1990-ih, neke su se tvrtke bavile lažnim lažiranjem financijskih izvještaja ili kuhanjem knjiga. Računovodstveni skandali u Enronu, Worldcomu i drugim firmama doveli su do Sarbanes-Oxley Zakona. Zakon je poboljšao otkrivanja i povećao kazne za rukovoditelje koji se svjesno odjavljuju zbog neprikladnih financijskih izvještaja. Sarbanes-Oxleyjev zakon također zahtijeva od poduzeća da poboljšaju svoje interne kontrole i revizijske odbore. Ispod su neki od najzloglasnijih agresivnih računovodstvenih skandala.
WorldCom
Agresivne računovodstvene metode uključuju napuhavanje neto prihoda bilježeći troškove kao kupovinu kapitala, kao što je to učinio Worldcom 2001. i 2002. godine, ili podcjenjujući troškove amortizacije. Obično se troškovi evidentiraju kada su plaćeni, dok se otkup kapitala može s vremenom raspodijeliti u malim koracima kako bi se omogućilo ostvarivanje prihoda od njih. Worldcom je s vremenom raspodijelio svoje operativne troškove u manjim dijelovima, tretirajući ih kao kapitalne troškove, koji su povećali profit kompanije.
Krispy Kreme
Ostale tehnike uključuju napuhavanje zabilježene vrijednosti imovine i prerano priznavanje prihoda. Krispy Kreme rezervirao je prihod od opreme s krafnama koju je prodao davateljima franšize, mnogo prije nego što su morali platiti. Prodajom davatelja franšize, matična tvrtka ostvarila je prihod od prodaje visokoprofitnih strojeva.
Kreativno izvanbilančno računovodstvo može se koristiti i za skrivanje kapitalnih rashoda i korporativnog duga. U 2002. čini se da su krafne Krispy Kreme povećavale prodaju bez ikakvog povećanja kapitala. Kako se ispostavilo, koristila je sintetičke najmove kako bi premjestila 30 milijuna dolara koje je potrošila za novo postrojenje i skladište iz svoje bilance. To je bilo legalno, ali bilo je i obmana.
Budući da je nova imovina iskazana kao trošak u računu dobiti i gubitka, a ne kao obveza u bilanci, čini se da je Krispy Kreme imala bolji povrat iskorištenog kapitala nego što je stvarno bio slučaj.
Enron
Da bi povećale prihode, energetske tvrtke poput Enrona izvijestile su o vrijednosti energetskih ugovora kao bruto prihodima, umjesto provizije koju su dobile kao trgovci. Koristeći ovaj trik, prvih pet tvrtki za trgovanje energijom u SAD-u sedam puta je povećalo svoj ukupni prihod između 1995. i 2000. Enron je također koristio izvanbilančne korporacije nazvane subjekte posebne namjene kako bi sakrio nedovoljnu imovinu i knjižio dobit od fantoma.
Usporedba investicijskih računa Ime dobavljača Opis Otkrivanje oglašavača × Ponude koje se pojavljuju u ovoj tablici potječu od partnerstava od kojih Investopedia prima naknadu.