Kako djeluju nekvalificirani odgoda plaćanja

Plan nekvalificirane odštete za naknadu (NQDC) omogućuje davatelju usluga (npr. Zaposleniku) zaradu od plaće, bonusa ili druge naknade u jednoj godini, ali primanje zarade - i odgodu poreza na dohodak od njih - u kasnijoj godini. To će osigurati prihod u budućnosti (često nakon što je napustila radnu snagu) i može smanjiti porez koji se plaća na dohodak ako je osoba u nižem poreznom razredu kad primi odgođenu naknadu.

Što je nekvalificirani odštetni plan?

Odloženi planovi nadoknade mogu biti kvalificirani ili nekvalificirani. Nekvalificirani tip stvara poslodavac kako bi omogućio zaposlenicima odgodu naknade za koju imaju zakonski obvezujuće pravo na primanje. Postoji nekoliko vrsta NQDC planova (koji se nazivaju i planovi 409A nakon odjeljka u poreznom zakonu koji ih uređuje, uvedenog 2004.); ovdje se raspravlja osnovni nefinancirani plan za odgodu dijela godišnje naknade (najčešći tip).

Porezni zakon zahtijeva da plan ispunjava sve sljedeće uvjete:

• Plan je pismeno.
• Dokument (i) plana određuje, u trenutku odlaganja iznosa, iznos koji treba platiti, raspored plaćanja i pokretački događaj koji će rezultirati plaćanjem. Postoji šest dopuštenih pokretačkih događaja: fiksni datum, odvajanje od službe (npr. Odlazak u mirovinu), promjena vlasništva ili kontrole tvrtke, invalidnost, smrt ili nepredviđeni hitni slučaj. Ostali događaji, poput potrebe za plaćanjem školarine za dijete, promjena financijskog stanja tvrtke ili veliki porezni račun nisu dopušteni pokretački događaji.
• Zaposlenik vrši neopozivi izbor za odlaganje naknade prije godine u kojoj je naknada ostvarena. Međutim, na plaćanje provizije primjenjuje se posebno pravilo odgode izbora.

NQDC plan također može nametnuti uvjete, poput suzdržavanja od natjecatelja s tvrtkom ili pružanja savjetodavnih usluga nakon umirovljenja.

Odgođeni iznos ostvaruje razumnu stopu povrata koju je poslodavac odredio u vrijeme odgađanja. To može biti stopa povrata stvarnog sredstva ili pokazatelja - recimo, povrata indeksa Standard & Poor's 500. Dakle, kada se raspodjele izvršavaju, oni uključuju i naknadu i koliki je iznos zarade na toj kompenzaciji (iako stvarne zarade nema; to je samo knjigovodstveni unos).

Kršenje strogih uvjeta u zakonu pokreće oštre rezultate. Sva odgođena naknada postaje odmah oporeziva. Štoviše, na ovaj iznos naplaćuje se 20% kazne, plus kamate.

Primjeri NQDC planova

Nekvalificirani planovi odgođenih naknada odnose se na dodatne izvršne mirovinske planove (SERP-ove), dobrovoljne planove odgađanja, planove oko 401 (k), planove prekomjernih naknada i kapitalne aranžmane, bonus planove i plaće otpremnina.

Plaće nastavnika su nekvalificirani planovi naknada koji udovoljavaju zahtjevima IRC-ovog odjeljka 409A. Ako učiteljica zarađuje 54.000 dolara godišnje i radi od 1. kolovoza 2016. do 31. svibnja 2017., ona zarađuje 5.400 dolara mjesečno. Ako su učitelji plaćeni samo za mjesece u kojima je radila, plaćaju joj se 5400 dolara mjesečno 10 mjeseci. Ako joj se, pak, isplati tijekom 12 mjeseci, zarađuje 4.500 dolara mjesečno.

U primjeru koji je gore naveden, učiteljica s 10-mjesečnom plaćom zarađuje 27.000 USD u 2016. i 27.000 USD u 2017. S 12-mjesečnom plaćom zarađuje 22.500 USD u 2016. i 31.500 USD u 2017. Na temelju odrađenih sati, ako je isplatio 12-mjesečnu plaću, rad u vrijednosti od 4500 dolara proveden u 2016. isplaćuje se u 2016. U IRC-ovom odjeljku 409A, 4.500 dolara iz 2016. smatra se nekvalificiranom odgođenom naknadom koja ispunjava zahtjeve kodeksa.

Prednosti za poslodavce

Budući da planovi NQDC nisu kvalificirani, što znači da nisu obuhvaćeni Zakonom o sigurnosti primanja zaposlenih u mirovini (ERISA), nude veću fleksibilnost za poslodavce i zaposlenike. Za razliku od ERISA planova, poslodavci mogu izabrati NQDC planove samo rukovoditeljima i ključnim zaposlenicima koji će ih najvjerojatnije koristiti i imati koristi. Nema pravila o nediskriminaciji, tako da odgodu ne treba nuditi dosijeima. To tvrtki daje značajnu fleksibilnost u prilagođavanju plana. Planovi se koriste i kao „zlatni lisice“ za zadržavanje cijenjenog osoblja na brodu, jer odlazak iz tvrtke prije umirovljenja može rezultirati gubitkom odloženog primanja.

NQDC plan može biti povod za novčani tok budući da se trenutno zarađena naknada ne isplaćuje u budućnosti. Međutim, kompenzacija nije porezno priznata za tvrtku dok je stvarno ne isplati.

Troškovi postavljanja i upravljanja NQDC planom su minimalni. Nakon plaćanja početnih pravnih i računovodstvenih naknada, nema posebnih godišnjih troškova i nema potrebnih prijava Službi za unutarnje prihode (IRS) ili drugim državnim agencijama.

Prednosti za zaposlenike

Neograničena štednja i porezna olakšica

IRS nameće stroga ograničenja iznosa novca koji doprinosite kvalificiranom mirovinskom planu, poput 401 (k). Odgođeni planovi naknada nemaju takva ograničenja koja imaju mandat savezne vlasti, iako poslodavci mogu odrediti ograničenje doprinosa na temelju vaše naknade. Ako ste visoko kompenzirani zaposlenik, možete maksimalno povećati doprinose za svoj 401 (k) i zatim nastaviti s izgradnjom svoje mirovinske štednje putem NQDC plana bez ograničenja (pogledajte Nekvalificirani odgođeni plan kompenzacije Vs. 401 (k) za više usporedbi dva).

Mogućnost odgode bilo kojeg iznosa naknade također smanjuje vaš godišnji oporezivi dohodak. To vas može zauzvrat dovesti u niži porezni razred, što vam dodatno smanjuje poreznu obvezu svake godine. Međutim, odgođena naknada i dalje je predmet poreza FICA i FUTA u godini u kojoj je zarađena.

Mogućnosti ulaganja

Mnogi planovi NQDC nude opcije ulaganja slične planovima 401 (k), poput uzajamnih fondova i dionica. NQDC planovi nisu samo fantastični računi za depozite za visoke valjke. Umjesto toga, omogućuju vam da vremenom rastete svoje bogatstvo. Međutim, možete investirati u većem obimu jer su vaši doprinosi neograničeni, povećavajući potencijal za značajnije dobitke.

Nedostaci za zaposlenike

Strogi raspored distribucije

Za razliku od 401 (k), morate unaprijed zakazati distribuciju iz NQDC plana. Umjesto da nakon umirovljenja možete povući sredstva po volji, morate odabrati datum raspodjele u nekom trenutku u budućnosti. Morate preuzeti distribuciju na određeni datum, neovisno o tome trebaju li vam sredstva ili kako tržište djeluje. To znači da se vaš oporezivi dohodak za godinu povećava, a vrijeme raspodjele može značiti da se imovina u vašem portfelju ulaganja likvidira s gubitkom.

NQDC plan može omogućiti naknadno odgađanje ili promjenu izbora (npr. Primanje odgođene naknade u dobi od 70, a ne u dobi od 65 godina) samo pod određenim uvjetima. To zahtijeva da se sljedeći izbori izvrše najmanje 12 mjeseci prije datuma kada je isplata prvobitno trebala započeti; da naknadna izborna promjena odgađa datum plaćanja najmanje pet godina; i da izbori nisu na snazi ​​najmanje 12 mjeseci nakon što su provedeni.

Nema odredbe o prijevremenom povlačenju

Iako je obeshrabreno, zaposlenicima koji doprinose 401 (k) s ili drugim kvalificiranim planovima zakonski je dopušteno povući sredstva u bilo kojem trenutku. Iako raspodjele prije određene dobi mogu pretpostaviti porezne kazne, ništa vas ne sprečava da u hitnim slučajevima pristupite sredstvima. Pored toga, većina planova predviđa nekoliko prijevremenih povlačenja bez kazna ako možete dokazati financijsku teškoću.

Planovi NQDC-a, obrnuto, nemaju takve odredbe. Morate povući sredstva prema rasporedu distribucija i ne ranije. Sredstva pridonesena planu NQDC nisu dostupna prije određenog datuma distribucije, čak i ako imate hitne financijske potrebe koje ne možete ispuniti na drugi način.

Nema ERISA zaštite

Budući da planovi NQDC nisu obuhvaćeni ERISA-om, oni im ne pružaju istu zaštitu od vjerovnika kao i ostali mirovinski planovi. Zapravo, kao sudionik plana, ne posjedujete bilo koji račun jer vam poslodavac smanjuje naknadu za odgodu, umjesto da položi sredstva na račun u financijskoj instituciji. Iznos odlaganja zaposlenika predstavlja obvezu u bilanci poslodavca, u osnovi čine NQDC plan neosiguranim zajmom između zaposlenika koji ga pozajmljuje i poslodavca koji se zadužuje.

Ako je plan nefinanciran, morate se osloniti na obećanje poslodavca da će ubuduće plaćati prema rasporedu distribucije. Ako poslodavac pada u teško razdoblje i mora otplatiti dugovanja, sredstva koja mogu biti korištena za isplatu isplata zaposlenika mogu tražiti povjerioci. Financirani NQDC planovi nude veću zaštitu doprinosa zaposlenika, ali odgađanja se obično oporezuju u godini u kojoj su zarađeni, čime se poništavaju porezne olakšice koje pružaju nefinancirani planovi.

Postoji još jedan financijski rizik: stopa prinosa plaćena na odgođenu naknadu. Zaposleni će moći ostvariti veću stopu povrata iznosa nakon oporezivanja bez odgađanja od onoga što je plaćeno u okviru odgođenog plana naknade.

Donja linija

Odgođeni odštetni program koji nije kvalificiran može dopuniti ili zamijeniti kvalificirani mirovinski plan za stvaranje mirovinske štednje zaposlenika na porezno povoljnoj osnovi. Može se koristiti i za neovisne ugovaratelje, korporativne direktore i druge osoblje koje nije zaposleno. Međutim, namjeravane porezne olakšice ostvaruju se samo ako plan je u skladu s poreznim propisima. I druga ograničenja mogu postati naporna.